هبة منزل أو مال للأبناء في جزر الكناري: تخفيض 99.9 % على ضريبة الهبات، وضريبة الدخل التي لا يلغيها، ومتى يكون انتظار الإرث أرخص

زوجان متقاعدان في أديخي، عمرهما 68 و66 عاماً، يملكان شقة ثانية في لوس كريستيانوس اشترياها في 2004 بمبلغ 150,000 يورو ويقدّرها السجل العقاري اليوم بـ 320,000 يورو. ابنتهما تعيش في مانشستر. السؤال الذي يحملانه إلى مكتبنا في كوستا أديخي هو السؤال الذي يطرحه كل والدين على الجزيرة في النهاية: هل الأفضل أن يهباها الشقة الآن أم أن يتركاها ترثها؟ الجواب الصادق هو أن جزر الكناري كادت تُلغي ضريبة الهبة على الأبناء، وأن الفاتورة تختبئ في ضريبة أخرى، وأن الجواب يتبدّل كلياً حين يكون الموهوب مالاً، أو حين يكون الموهوب له ابن أخ، أو حين يكون المنزل هو الذي ما زال الوالدان يسكنانه. تقرأ هذه المقالة النصوص — النص الموحّد الكناري للضرائب المحوَّلة، وقانون ضريبة التركات والهبات ولائحته، وقانون ضريبة الدخل، وقانون المالية المحلية، والقانون المدني — ثم تحسب أرقام الزوجين. الاقتباسات بالإسبانية مع قراءتها بالعربية.

ضريبتان على هبة واحدة، ومن يدفع كلاً منهما

يفرض قانون ضريبة التركات والهبات الضريبة على La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, «intervivos» — اكتساب الأموال والحقوق بالهبة أو بأي تصرف قانوني آخر بغير عوض بين الأحياء (المادة 3.1.b) — ويضع الفاتورة على من يتلقّى: En las donaciones y demás transmisiones lucrativas «inter vivos» equiparables, el donatario o el favorecido por ellas — في الهبات وما يماثلها من انتقالات بغير عوض بين الأحياء، الموهوب له أو المستفيد منها (المادة 5.b). تستحق الضريبة el día en que se cause o celebre el acto o contrato — في اليوم الذي يُبرَم فيه التصرف أو العقد (المادة 24.2)، وبالنسبة إلى العقار يحدد القانون نفسه القيمة: En el caso de los bienes inmuebles, su valor será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto — في حالة العقارات تكون القيمة هي القيمة المرجعية للسجل العقاري في تاريخ استحقاق الضريبة (المادة 9.3)، أو القيمة المصرَّح بها إن كانت أعلى.

تلك هي ضريبة الابنة. الضريبة الثانية يدفعها الوالدان، ومعظم العائلات لا ترى قدومها. فبالنسبة إلى قانون ضريبة الدخل، الهبة انتقال كالبيع: Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél — الأرباح والخسائر الرأسمالية هي التغيّرات في قيمة ذمة المكلف التي تظهر بمناسبة أي تغيير في تكوينها (المادة 33.1)، ويُقاس الربح En el supuesto de transmisión onerosa o lucrativa, la diferencia entre los valores de adquisición y transmisión de los elementos patrimoniales — في الانتقال بعوض أو بغير عوض، بالفرق بين قيمة الاكتساب وقيمة الانتقال (المادة 34.1.a)، وقيمة انتقال الهبة هي تلك que resulten de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que puedan exceder del valor de mercado — الناتجة عن تطبيق قواعد ضريبة التركات والهبات، بما لا يتجاوز القيمة السوقية (المادة 36). وثمة ضريبة ثالثة بلدية تقع على الأرض، وهي أيضاً على الموهوب له. أما ما لا يُطبَّق فهو رسم الدمغة: الحصة المتغيرة من ضريبة التصرفات القانونية الموثقة لا تطال إلا الوثائق no sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — غير الخاضعة لضريبة التركات والهبات (المادة 31.2 من قانون ضريبة نقل الملكية)، وعقد الهبة خاضع لها.

التخفيض الكناري على الهبات: 99.9 %، المجموعتان الأولى والثانية، وفقط في وثيقة رسمية

يحمل النص الموحّد الكناري للضرائب المحوَّلة، المرسوم التشريعي 1/2009، القاعدة في مادته 26 sexies بصياغة المرسوم بقانون 5/2023 الصادر في 4 سبتمبر 2023: Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones “inter vivos”, siempre que la donación se formalice en documento público — يطبّق المكلفون المدرجون في المجموعتين الأولى والثانية من قانون الدولة تخفيضاً قدره 99.9 % من الضريبة المستحقة على الاكتسابات بين الأحياء، شريطة أن تُوثَّق الهبة في وثيقة رسمية. المجموعة الأولى هي الفروع دون الحادية والعشرين؛ والمجموعة الثانية الفروع من الحادية والعشرين فأكثر والأزواج والأصول (المادة 20.2.a من قانون الدولة). أما الإخوة والأخوات وأبناء الإخوة وأقارب المصاهرة فهم المجموعة الثالثة، ولا ينالون في الهبات شيئاً: نسبة 99.9 % في المادة 26 sexies تقف عند المجموعة الثانية.

وثمة جملتان أخريان في المادة نفسها تهمّان. الوثيقة الرسمية غير لازمة cuando se trate de contratos de seguros que deban tributar como donación — حين يتعلق الأمر بعقود تأمين تُفرض عليها الضريبة كهبة —، ولمنع تمرير مال عبر سلسلة: Esta bonificación no será aplicable a aquellas adquisiciones “inter vivos” que en los tres años anteriores se hayan beneficiado de la bonificación prevista en este artículo, salvo que, en dicho plazo, se produzca su adquisición “mortis causa” — لا يُطبَّق هذا التخفيض على الاكتسابات بين الأحياء التي استفادت منه في السنوات الثلاث السابقة، ما لم يقع خلال تلك المدة اكتسابها بسبب الوفاة. الشقة التي وهبها الجدّان لأحد الوالدين في 2025 لا يمكن إعادة هبتها للحفيد مع التخفيض قبل 2028.

يُطبَّق التخفيض على الضريبة المحسوبة بجدول الدولة، لأن النص الكناري لا يقرّ جدولاً خاصاً لهذه الضريبة، فيطبّق قانون الدولة حينئذ los tipos que se indican en la siguiente escala — النسب المبيّنة في الجدول التالي (المادة 21.2) — من 7.65 % على أول 7,993.46 يورو إلى 34 % فوق 797,555.08 يورو، مضروبة في معامل المادة 22.2، وهو 1.0000 للمجموعتين الأولى والثانية إذا لم تتجاوز الذمة السابقة للموهوب له 402,678.11 يورو، و1.5882 للمجموعة الثالثة. ولا يقدّم النص الكناري لهبة عقار إلى ابن أي خصم من الوعاء، فالحساب هو القيمة المرجعية ثم جدول الدولة ثم المعامل ثم نسبة 99.9 %. أما للمال فيقدّم خصماً ضيّقاً ومفيداً: وعاء الهبة النقدية realizada por un ascendiente en favor de sus descendientes o adoptados menores de 35 años — التي يقدّمها أصل لفروعه دون الخامسة والثلاثين — con el límite de 24.040 euros, se reducirá en un 85 por ciento — يُخفَّض بنسبة 85 % في حدود 24,040 يورو — عندما يُستعمل المال لشراء أو ترميم أول مسكن معتاد للموهوب له خلال ستة أشهر، ويُحتفظ بالمسكن خمس سنوات، وتذكر الوثيقة الغرض (المادة 26 ter). وإلى جانبها قاعدة الدولة التي تجمع الهبات: Las donaciones y demás transmisiones «inter vivos» equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario — الهبات وما يماثلها من انتقالات بين الأحياء من الواهب نفسه إلى الموهوب له نفسه — todas ellas dentro del plazo de tres años, a contar desde la fecha de cada una, se considerarán como una sola transmisión — كلها خلال ثلاث سنوات محسوبة من تاريخ كل منها، تُعدّ انتقالاً واحداً (المادة 30.1)، وتُضاف هبات السنوات الأربع السابقة لوفاة الواهب إلى التركة لحساب النسبة (المادة 30.2).

ما يفعله التخفيض نفسه عند الوفاة، ولماذا تهمّ المجموعة

بالنسبة إلى التركات، القاعدة الكنارية أوسع بدرجة. المادة 24 ter بصياغة 2023 نفسها: Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I, II y III de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones mortis causa — يطبّق المكلفون في المجموعات الأولى والثانية والثالثة تخفيضاً قدره 99.9 % من الضريبة المستحقة على الاكتسابات بسبب الوفاة. ابن الأخ الذي يرث يدفع جزءاً من ألف؛ وابن الأخ الذي يتلقّى هبة يدفع الجدول كاملاً مع المعامل 1.5882. وقبل التخفيض تستفيد التركة أيضاً من خصوم القرابة في المادة 20 — Hijos o adoptados: 23.125 euros — الأبناء 23,125 يورو — وحين يكون المسكن مسكن المتوفى نفسه، من reducción del 99 por ciento del valor de tal vivienda, con un límite de 200.000 euros — خصم 99 % من قيمة ذلك المسكن بحد أقصى 200,000 يورو — في المادة 22 ter، بشرط الاحتفاظ به خمس سنوات. فبالنسبة إلى الابن إذن، ضريبة الشقة الكنارية بضع عشرات من اليوروهات سواء أتت بالهبة أم بالوفاة؛ والفرق بين الطريقين ليس في هذه الضريبة على الإطلاق. دليلنا عن الإرث في جزر الكناري يغطي جانب الميراث؛ وهنا نتابع الهبة.

الضريبة التي لا يلغيها التخفيض: ضريبة الدخل على الوالدين

يمحو قانون ضريبة الدخل الربح عند الوفاة ولا يمحوه في أي حالة أخرى. فبين الحالات التي لا يوجد فيها ربح يذكر Con ocasión de transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente — الانتقالات بغير عوض بسبب وفاة المكلف (المادة 33.3.b)، وهي القاعدة التي تسمّيها الممارسة الإسبانية «plusvalía del muerto»؛ أما الهبات بين الأحياء فليست في تلك القائمة، ولذلك يدفع الوالدان اللذان يهبان شقة لوس كريستيانوس الضريبة على الفرق بين ما كلّفتهما وقيمتها المرجعية يوم العقد، وفق جدول الادخار الذي يبدأ منذ 1 يناير 2025 بنسبة 19 % حتى 6,000 يورو، و21 % حتى 50,000 يورو، و23 % حتى 200,000 يورو، و27 % حتى 300,000 يورو، و30 % فوق ذلك، بجمع نصفي الدولة والإقليم في المادتين 66 و76. والهبة التي تُظهر خسارة لا تردّ شيئاً: يرفض القانون احتساب الخسائر Las debidas a transmisiones lucrativas por actos ínter vivos o a liberalidades — الناجمة عن انتقالات بغير عوض بين الأحياء أو عن تبرعات (المادة 33.5.c).

إعفاءان كُتبا لحالات أخرى يطالان بعض الهبات. فالربح معفى Con ocasión de la transmisión de su vivienda habitual por mayores de 65 años o por personas en situación de dependencia severa o de gran dependencia — بمناسبة انتقال المسكن المعتاد من أشخاص تجاوزوا الخامسة والستين أو أشخاص في حالة إعالة شديدة أو كبرى (المادة 33.4.b)، والمادة تتحدث عن انتقال من دون أن تميّز البيع عن الهبة؛ فالوالدان فوق الخامسة والستين اللذان يهبان المنزل الذي يسكنانه في وضع مختلف عن والدين يهبان شقة ثانية، ونحن نقارن هذه القراءة بممارسة الإدارة الضريبية قبل العقد. وهبة مؤسسة عائلية أو حصصها المستوفية لخصم الدولة في المادة 20.6 من قانون التركات لا تُنتج ربحاً كذلك (المادة 33.3.c). والوالد غير المقيم الذي يهب عقاراً كنارياً يدفع الربح نفسه بضريبة دخل غير المقيمين. وأياً كان من يدفعه، تبدأ الابنة من الصفر: قيمة اكتسابها لبيع مستقبلي هي القيمة التي خضعت للضريبة في الهبة (المادة 36)، ولهذا فإن اقتطاع 3 % من البائع غير المقيم واسترداده سيُحسبان يوم تبيع من 320,000 يورو لا من سعر والديها في 2004.

الضريبة البلدية والموثّق والسجل

تُفرض ضريبة الزيادة في قيمة الأراضي الحضرية — «plusvalía municipal» — a consecuencia de la transmisión de la propiedad de los terrenos por cualquier título — نتيجة انتقال ملكية الأراضي بأي سند (المادة 104.1 من قانون المالية المحلية)، وفي الهبة يكون المكلف هو من يتلقّى: En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio a título lucrativo, la persona física o jurídica — في انتقالات الأراضي أو الحقوق عليها بغير عوض، الشخص — que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate — الذي يكتسب الأرض أو الذي يُنشأ الحق أو يُنقل لصالحه (المادة 106.1.a). وتستحق في تاريخ الانتقال (المادة 109.1.a)، ويُقدَّم الإقرار Cuando se trate de actos ínter vivos, el plazo será de treinta días hábiles — في التصرفات بين الأحياء خلال ثلاثين يوم عمل (المادة 110.2.a)، مقابل ستة أشهر عند الوفاة. الوعاء هو القيمة العقارية للأرض مضروبة في معامل تحدده البلدية ضمن الحد الأقصى القانوني بحسب سنوات الملكية، ويصل إلى 0.40 من عشرين سنة فأكثر؛ ومرسوم ديسمبر 2025 الذي حدّث تلك الحدود لعام 2026 ألغاه البرلمان في 27 يناير 2026، فيبقى الجدول السابق سارياً. والنسبة نسبة البلدية، sin que dicho tipo pueda exceder del 30 por ciento — على ألا تتجاوز 30 % (المادة 108.1). وحيث لا توجد زيادة حقيقية، لا يخضع الانتقال للضريبة أصلاً: No se producirá la sujeción al impuesto en las transmisiones de terrenos respecto de los cuales se constate la inexistencia de incremento de valor — المادة 104.5، مع اعتبار القيمة المصرَّح بها في الهبة قيمةَ انتقال. يتقاضى الموثّق والسجل العقاري رسومهما على القيمة الموهوبة؛ أما رسم الدمغة، كما قلنا، فلا يُطبَّق.

أي مكتب وأي قواعد وأي مهلة حين يعيش الابن في الخارج

لا تتوقف القواعد الكنارية على إقامة الابنة هنا. فالحكم الإضافي الثاني من قانون الدولة، المعاد صياغته بعد حكم محكمة العدل في القضية C-127/12، يمنح غير المقيمين القواعد الإقليمية بحسب موقع المال: En el caso de la adquisición de bienes inmuebles situados en España por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «inter vivos» los contribuyentes no residentes tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde radiquen los referidos bienes inmuebles — في حالة اكتساب عقارات واقعة في إسبانيا بالهبة أو بأي تصرف قانوني آخر بغير عوض بين الأحياء، يحق للمكلفين غير المقيمين تطبيق قواعد المنطقة ذات الحكم الذاتي التي تقع فيها تلك العقارات (الفقرة 1.c). أما المال وسائر المنقولات الموهوبة لغير مقيم، فالمنطقة هي تلك donde hayan estado situados los referidos bienes muebles un mayor número de días del período de los cinco años inmediatos anteriores — التي كانت فيها تلك المنقولات أكبر عدد من الأيام خلال السنوات الخمس السابقة مباشرة (الفقرة 1.e): المال في حساب في تينيريفي الموهوب لابن في برلين يتبع القواعد الكنارية. لكن المكتب يتغير. فالموهوب له غير المقيم يقدّم إقراره إلى وكالة الضرائب التابعة للدولة على النموذج 651 خلال treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato — ثلاثين يوم عمل من اليوم التالي للتصرف — وفق لائحة الدولة (المادة 67.1.b)، وتضيف تعليمات الوكالة نفسها أن Los sujetos pasivos no residentes deben designar un representante fiscal que tenga su residencia en territorio español — على المكلفين غير المقيمين تعيين ممثل ضريبي مقيم في الأراضي الإسبانية.

وحين يعيش الموهوب له في إسبانيا يختلف عنصر الربط. فبالنسبة إلى العقارات تعود الضريبة إلى المنطقة التي تقع فيها؛ وبالنسبة إلى المال وكل ما عداه، إلى المنطقة donde el donatario tenga su residencia habitual a la fecha del devengo — التي يقيم فيها الموهوب له إقامة معتادة في تاريخ الاستحقاق (المادة 32.2.b وc من قانون التمويل)، والإقامة تعني المنطقة التي قضى فيها الموهوب له معظم أيام السنوات الخمس السابقة للهبة (المادة 28.1.1.b). والموهوب له المقيم يقدّم إقراره إلى وكالة الضرائب الكنارية، والنص الكناري يضبط ساعته الخاصة: En los demás supuestos, en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato — في سائر الحالات، شهر واحد من لحظة إبرام التصرف (المادة 27.1.b بالصياغة السارية منذ 1 يناير 2025). فهبة مال من والدين في هامبورغ لابنة تعيش في أديخي منذ ست سنوات هي إذن هبة كنارية، تُقدَّم في سانتا كروز خلال شهر، مع نسبة 99.9 % إن مرّت أمام موثّق.

مثال محسوب من لوس كريستيانوس

لنأخذ شقة الزوجين: القيمة المرجعية 320,000 يورو، وتكلفة الاكتساب 162,000 يورو بما فيها مصاريف شراء 2004، مناصفةً بينهما، والابنة غير مقيمة من المجموعة الثانية بذمة مالية متواضعة. إن وهباها الآن، تُحسب ضريبة الهبة على الابنة من 320,000 يورو: يعطي جدول الدولة 60,566.81 يورو ويُبقيه المعامل كما هو؛ ويخفّضه تخفيض 99.9 % إلى 60.57 يورو، شريطة أن تكون الهبة في وثيقة رسمية، وهو ما يشترطه القانون المدني للعقار على أي حال. ضريبة دخل الوالدين هي حيث يذهب المال: يصرّح كل منهما بربح قدره 79,000 يورو، يخضع لنسبة 19 % حتى 6,000 يورو و21 % حتى 50,000 يورو و23 % على الباقي، أي 17,050 يورو لكل منهما و34,100 يورو للاثنين، تُدفع في إقرار سنة العقد. وتقع الـ plusvalía municipal على الابنة: بقيمة عقارية للأرض قدرها، لنقل، 60,000 يورو واثنتين وعشرين سنة منذ 2004، يكون الوعاء 24,000 يورو والضريبة بالحد الأقصى القانوني 30 % هي 7,200 يورو؛ ونسبة أرونا ومعاملاتها الخاصة تحدد الرقم الفعلي، وطريق الزيادة الحقيقية في المادة 104.5 يحدّه حيث كسبت الأرض أقل. ويضيف الموثّق والسجل رسومهما.

أما إذا ورثت الابنة الشقة نفسها، فتبدأ ضريبة التركة من 320,000 يورو ناقص خصم 23,125 يورو للابن، أي 54,669.93 يورو في الجدول، و54.67 يورو بعد نسبة 99.9 %؛ ويختفي ربح الوالدين بموجب المادة 33.3.b؛ والـ plusvalía municipal هي الضريبة نفسها على الأرض نفسها، تُصرَّح خلال ستة أشهر، ويمكن للبلدية تخفيضها للفروع حتى 95 % إن نصّت لائحتها على ذلك (المادة 108.4)؛ وقيمة اكتساب الابنة المستقبلية هي القيمة المصرَّح بها عند الوفاة، وأعلى أيضاً إن واصلت الشقة الارتفاع. بهذه الأرقام تكلّف الهبة العائلة نحو 34,100 يورو أكثر من الانتظار، وتشتري ثلاثة أشياء: اليقين بمن يحصل على الشقة، وانتفاع الابنة بها من اليوم، وإخراج الشقة من أي مطالبة أو نزاع أو حاجة لاحقة للوالدين نفسيهما.

متى تفوز الهبة

ينقلب الحساب في خمس حالات نراها كل شهر. المال أولاً: النقد لا تكلفة اكتساب له، فهبة المال لا تُنشئ ربحاً للوالدين، ومع الوثيقة تصبح الضريبة رمزية — 100,000 يورو لابنة من المجموعة الثانية تساوي 12,415.35 يورو في الجدول و12.42 يورو بعد التخفيض. والمبلغ نفسه، 100,000 يورو، مرسلاً بتحويل مصرفي من دون موثّق، يخضع للضريبة كاملاً، لأن المادة 26 sexies تمنح التخفيض siempre que la donación se formalice en documento público؛ تكلّف الوثيقة بضع مئات من اليوروهات وتوفّر اثني عشر ألفاً. ثانياً، عقار لم يكسب إلا قليلاً: شقة اشتُريت في 2022، أو ورثها الوالدان أنفسهما حديثاً بقيمة مرتفعة، تُنتج ربحاً صغيراً، والتكلفة الحقيقية الوحيدة للهبة هي الضريبة البلدية والرسوم. ثالثاً، المنزل الذي يسكنه الوالدان حين يتجاوز كلاهما الخامسة والستين، وفق قراءة المادة 33.4.b أعلاه. رابعاً، الابن الذي يحتاج مسكناً الآن: خصم 24,040 يورو في المادة 26 ter صغير، لكن هبة مال للمسكن الأول، موثّقةً مع ذكر الغرض، هي أرخص انتقال يقدّمه النص الكناري. خامساً، الوالدان اللذان يريدان أن يعطيا ويحتفظا: الوثيقة التي تهب الرقبة وتحتفظ بحق الانتفاع مدى الحياة تُبقي الوالدين يسكنان الشقة أو يؤجرانها حتى وفاتهما، وتُحسب ضريبة الهبة على الرقبة وحدها. ويحدد قانون الدولة قيمة حق الانتفاع مدى الحياة igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte años, minorando a medida que aumenta la edad, en la proporción de un 1 por 100 menos por cada año más con el límite mínimo del 10 por 100 del valor total — بما يساوي 70 % من القيمة حين يكون المنتفع دون العشرين، بنقصان نقطة واحدة عن كل سنة من العمر، بحد أدنى 10 % (المادة 26.a): في الثامنة والستين يكون حق الانتفاع 21 % والرقبة 79 %، وضريبة الابنة على 252,800 يورو هي 43.43 يورو بعد التخفيض. وحين ينقضي حق الانتفاع، تُفرض الضريبة على ذلك الجزء según el título de constitución — وفق سند إنشائه (المادة 26.c)، أي الهبة.

وحالة واحدة يفوز فيها الانتظار دائماً: الهبة لأخ أو أخت أو ابن أخ أو ابنة أخت. فالمجموعة الثالثة لا تخفيض لها في الهبات، ولذلك تكلّف 100,000 يورو لابن أخ 19,718.07 يورو بالهبة، أي الجدول مضروباً في 1.5882، مقابل 17.33 يورو بالإرث بعد خصم 9,300 يورو في المادة 20.c ونسبة 99.9 % في المادة 24 ter. فأداتهم الوصية لا العقد.

الجانب المدني: أصحاب الفرض الإلزامي، والإنقاص، والوثيقة نفسها

الهبة هي un acto de liberalidad por el cual una persona dispone gratuitamente de una cosa en favor de otra, que la acepta — تصرف تبرعي يتصرف به شخص بغير عوض في شيء لصالح آخر يقبله (المادة 618 من القانون المدني)، والقبول ليس شكلية: La donación no obliga al donante, ni produce efecto, sino desde la aceptación — لا تُلزم الهبة الواهب ولا تُنتج أثراً إلا من القبول (المادة 629). وللعقار شكل محدد: Para que sea válida la donación de cosa inmueble, ha de hacerse en escritura pública, expresándose en ella individualmente los bienes donados y el valor de las cargas que deba satisfacer el donatario — لكي تصح هبة العقار يجب أن تتم في محرر رسمي يُعيّن فيه كل مال موهوب على حدة وقيمة الأعباء التي يتحملها الموهوب له، وLa aceptación podrá hacerse en la misma escritura de donación o en otra separada; pero no surtirá efecto si no se hiciese en vida del donante — يجوز القبول في محرر الهبة نفسه أو في محرر منفصل، لكنه لا يُنتج أثراً ما لم يتم في حياة الواهب (المادة 633). والابنة في مانشستر تقبل بتوكيل أو بمحرر ثانٍ يُبلَّغ للوالدين. أما المال فيجيز القانون فيه الكتابة من دون موثّق — La donación de cosa mueble podrá hacerse verbalmente o por escrito — يجوز أن تتم هبة المنقول شفهياً أو كتابةً (المادة 632)، ولهذا فإن تحويلات كثيرة بين الآباء والأبناء هبات صحيحة لم تصل يوماً إلى موثّق ولم تنل يوماً التخفيض.

ويحمي القانون الواهب مرتين. فله أن يحتفظ la facultad de disponer de algunos de los bienes donados, o de alguna cantidad con cargo a ellos — بصلاحية التصرف في بعض الأموال الموهوبة أو في مبلغ محمّل عليها (المادة 639)، وله أن يشترط الرجوع لصالحه هو para cualquier caso y circunstancias — لأي حالة وظرف (المادة 641)، بحيث تعود الشقة الموهوبة للابنة إلى الوالدين إن ماتت قبلهما. والهبة قابلة للرجوع لجحود الموهوب له، ومن ذلك Si le niega indebidamente los alimentos — إن امتنع بغير حق عن الإنفاق على الواهب (المادة 648.3)، وللواهب الذي لم يكن له أبناء وقت الهبة وحده، بولادة ابن لاحقاً (المادة 644). ولا يجوز لأحد أن يهب más de lo que pueda dar o recibir por testamento — أكثر مما يستطيع إعطاءه أو تلقّيه بالوصية، وLa donación será inoficiosa en todo lo que exceda de esta medida — تكون الهبة متجاوزة في كل ما يزيد على هذا الحد (المادة 636)؛ ويُحسب الإنقاص عند وفاة الواهب على el valor líquido de los bienes del donante al tiempo de su muerte — صافي قيمة أموال الواهب وقت وفاته (المادة 654)، ولا يطلبه إلا أصحاب الفرض الإلزامي (المادة 655)، ويصيب أحدث الهبات أولاً (المادة 656). وبين الأبناء تُحسب الهبات على النصيب: Las donaciones hechas a los hijos, que no tengan el concepto de mejoras, se imputarán en su legítima — الهبات المقدمة للأبناء التي لا تُعدّ زيادة في النصيب تُحسب على فرضهم الإلزامي (المادة 819)، والوارث الإلزامي الذي يشترك مع آخرين deberá traer a la masa hereditaria los bienes o valores que hubiese recibido del causante de la herencia, en vida de éste — يجب أن يُعيد إلى كتلة التركة ما تلقّاه من المورّث في حياته (المادة 1035)، بـ su valor al tiempo en que se evalúen los bienes hereditarios — قيمته وقت تقييم أموال التركة (المادة 1045)، ما لم يُعفِ الوالدان من الردّ في الوثيقة (المادة 1036).

وسريان هذه القواعد الإسبانية أصلاً يتوقف على القانون الحاكم للتركة. فبموجب اللائحة الأوروبية للمواريث Cualquier persona podrá designar la ley del Estado cuya nacionalidad posea en el momento de realizar la elección o en el momento del fallecimiento — يجوز لأي شخص أن يختار قانون الدولة التي يحمل جنسيتها وقت الاختيار أو وقت الوفاة (المادة 22.1)، ويحكم ذلك القانون بعدئذ، في جملة أمور، la obligación de reintegrar o computar las donaciones o liberalidades, adelantos o legados a fin de determinar las cuotas sucesorias de los distintos beneficiarios — الالتزام بردّ أو احتساب الهبات أو التبرعات أو الدفعات المسبقة أو الوصايا لتحديد أنصبة المستفيدين المختلفين (المادة 23.2.i). فالوالد البريطاني أو الألماني الذي اختار قانونه الوطني في وصية إسبانية اختار أيضاً القواعد التي ستُحسب بها هبة اليوم غداً؛ ومن لم يفعل يخضع لقواعد الفرض الإلزامي الإسبانية، بالردّ والإنقاص المذكورين أعلاه. تُصاغ وثيقة الهبة والوصية معاً، وإلا تناقضتا.

ثمانية أمور تُحسم قبل الوثيقة

1. القيمتان: القيمة المرجعية للسجل العقاري في ذلك اليوم، التي تحدد ضريبة الابنة، وتكلفة اكتساب الوالدين مع مصاريف شراء 2004، التي تحدد ضريبتهما.
2. هل يهب الوالدان الملكية الكاملة أم الرقبة مع الاحتفاظ بحق الانتفاع، وفي هذه الحالة نسبة حق الانتفاع بحسب عمرهما.
3. الإقامة الضريبية للابنة يوم الوثيقة، التي تحسم المكتب والنموذج والساعة: وكالة الدولة وثلاثون يوم عمل، أم الوكالة الكنارية وشهر واحد.
4. ممثل ضريبي في إسبانيا للموهوب لها غير المقيمة، وتوكيل إن لم تحضر أمام الموثّق.
5. هل يجب ضم أي هبة في السنوات الثلاث الأخيرة للابن نفسه، وهل نالت الشقة نفسها التخفيض في السنوات الثلاث السابقة.
6. الاحتفاظ بصلاحية التصرف، وشرط الرجوع، والإعفاء من الردّ، كلٌّ منها سطر في الوثيقة ولا رجعة فيه إن أُغفل.
7. وصية الوالدين، وهل تختار قانونهما الوطني، لتُحسب الهبة عند وفاتهما بالقواعد التي يقصدانها.
8. إقرار الـ plusvalía في البلدية خلال ثلاثين يوم عمل، مع سند الاكتساب إن لم تكسب الأرض.

في جزر الكناري ضريبة الهبة على الابن بضع عشرات من اليوروهات، وضريبة التركة العشرات نفسها. فالاختيار بين الهبة الآن والترك لاحقاً ليس إذن اختياراً بشأن هذه الضريبة. إنه اختيار بشأن ضريبة دخل الوالدين على الربح، التي تمحوها الوفاة وتُطلقها الوثيقة؛ وبشأن ابن أخ يدفع كاملاً بالهبة ولا يكاد يدفع بالوصية؛ وبشأن المال الذي لا تكلّف هبته شيئاً وتكلّف هبته من دون موثّق اثني عشر ألف يورو.

يُعدّ فريق المواريث في مكتبنا بكوستا أديخي وثائق الهبة لعائلات جنوب تينيريفي، ويحسب الضرائب الثلاث في الطريقين قبل أن يوقّع أحد، ويقدّم ضريبة الهبة إلى وكالة الدولة أو الوكالة الكنارية بحسب الحالة، ويصوغ الوصية التي تحتاجها الهبة إلى جانبها؛ الاستشارة مدفوعة، بعرض سعر مسبق. الخدمة موصوفة في صفحتنا لقانون المواريث، وصفحة الاتصال تتضمن مواعيد المكتبين.

أسئلة شائعة

هل عليّ تقديم إقرار ضريبة الهبة وإن لم يبقَ بعد التخفيض إلا بضعة يوروهات؟

نعم. يُطبَّق التخفيض داخل تصفية ذاتية على النموذج 651 يجب تقديمها، مع إرفاق الوثيقة، خلال شهر لدى الوكالة الكنارية أو ثلاثين يوم عمل لدى وكالة الدولة؛ نسبة 99.9 % تخفّض المبلغ لا واجب الإقرار. التقديم المتأخر يضيف زيادات على المستحق ويستدعي مراجعة الوثيقة، والتخفيض نفسه يتوقف على كون الهبة في وثيقة رسمية، وهو ما يثبته التقديم.

نريد أن نرسل لابننا 50,000 يورو دفعةً أولى لشقة في أديخي. هل يكفي تحويل مصرفي؟

قانوناً، التحويل مع أثر مكتوب هبة مال صحيحة بموجب المادة 632 من القانون المدني، لكنها تخضع للضريبة كاملة: نسبة 99.9 % في المادة 26 sexies تشترط وثيقة رسمية. أما موقَّعةً أمام موثّق، فتكلّف الـ 50,000 يورو نفسها ابنكم بضعة يوروهات من الضريبة، وإن كان دون الخامسة والثلاثين واشترى بالمال مسكنه المعتاد الأول خلال ستة أشهر، خفّضت المادة 26 ter الوعاء فوق ذلك بنسبة 85 % في حدود 24,040 يورو. التحويل يتبع الوثيقة، لا العكس.

هل يمكننا أن نهب الشقة ونستمر في السكن فيها؟

نعم، بهبة الرقبة والاحتفاظ بحق الانتفاع مدى الحياة في الوثيقة. تحتفظان بالاستعمال والإيجارات مدى الحياة، وتُحسب ضريبة الهبة على الرقبة وحدها — في الثامنة والستين يساوي حق الانتفاع 21 % من القيمة وفق المادة 26 من قانون الدولة — وحين ينقضي حق الانتفاع يدفع الابن ضريبة ذلك الجزء بقواعد الهبة. وتبقى ضريبة دخلكما على الربح مستحقة على قيمة ما تهبانه.

ابنتنا ليست مقيمة في إسبانيا. هل تفقد التخفيض الكناري؟

لا. يمنح الحكم الإضافي الثاني من قانون الدولة الموهوبَ لها غير المقيمة لعقار في جزر الكناري القواعد الكنارية، وكذلك المال الذي بقي في حساب كناري معظم السنوات الخمس الأخيرة. ما يتغير هو المكتب والساعة: تقدّم النموذج 651 إلى وكالة ضرائب الدولة خلال ثلاثين يوم عمل، عبر ممثل ضريبي مقيم في إسبانيا، وتُطبَّق نسبة 99.9 % في ذلك الإقرار.

هل يستطيع أبناؤنا الآخرون الطعن في الهبة بعد وفاتنا؟

يستطيعون طلب احتسابها، وإن تجاوزت ما يسمح لكما القانون بهبته بحرية، طلب إنقاصها. في القانون الإسباني تُحسب الهبة للابن على فرضه الإلزامي ما لم تنص الوثيقة على غير ذلك، ويستطيع أصحاب الفرض الإلزامي عند وفاتكما طلب إنقاص الهبات المتجاوزة، بدءاً بالأحدث. وإن اخترتما قانونكما الوطني في وصية إسبانية، فذلك القانون هو الذي يقرر هل تُحسب الهبة وكيف. ولهذا تُصاغ الوثيقة والوصية معاً.

هذه المقالة معلومات عامة بتاريخ سبتمبر 2026، وليست مشورة بشأن أي هبة بعينها؛ والنصوص المقتبسة هي النص الموحّد الكناري للضرائب المحوَّلة (المرسوم التشريعي 1/2009) بصياغته السارية، والقانون 29/1987 ولائحته لعام 1991، وقانون ضريبة الدخل، والنص الموحّد لقانون المالية المحلية، وقانون ضريبة نقل الملكية، والقانون المدني، واللائحة (الاتحاد الأوروبي) 650/2012. القيم والجداول والمعاملات البلدية هي السارية يوم الوثيقة؛ والاستشارة لدى فريق المواريث لدينا خدمة مدفوعة.