Schenkung einer Immobilie oder von Geld an die Kinder auf den Kanaren: die 99,9 %-Ermäßigung der Schenkungsteuer, die Einkommensteuer, die sie nicht aufhebt, und wann Erben günstiger ist

Ein Ehepaar, das sich in Adeje zur Ruhe gesetzt hat, 68 und 66, besitzt eine Zweitwohnung in Los Cristianos, 2004 für 150.000 € gekauft und vom Katasteramt heute mit 320.000 € bewertet. Die Tochter lebt in Manchester. Die Frage, die die beiden in unsere Kanzlei in Costa Adeje bringen, stellt sich jedes Elternpaar auf der Insel irgendwann: Ist es besser, ihr die Wohnung jetzt zu schenken oder sie erben zu lassen? Die ehrliche Antwort: Die Kanaren haben die Schenkungsteuer für Kinder fast verschwinden lassen, die Rechnung versteckt sich in einer anderen Steuer, und die Antwort dreht sich völlig um, wenn es um Geld geht, um einen Neffen oder um das Haus, in dem die Eltern noch wohnen. Dieser Beitrag liest die Texte — das kanarische Gesetz über die übertragenen Steuern, das Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz und seine Verordnung, das Einkommensteuergesetz, das Gesetz über die Gemeindefinanzen und das Bürgerliche Gesetzbuch — und rechnet dann die Zahlen des Paares durch. Zitate stehen auf Spanisch, mit der Lesart auf Deutsch.

Zwei Steuern auf eine Schenkung, und wer welche zahlt

Das Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz besteuert La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, «intervivos» — den Erwerb von Vermögen und Rechten durch Schenkung oder ein anderes unentgeltliches Rechtsgeschäft unter Lebenden (Artikel 3.1.b) — und legt die Rechnung dem Empfänger auf: En las donaciones y demás transmisiones lucrativas «inter vivos» equiparables, el donatario o el favorecido por ellas — bei Schenkungen und gleichgestellten unentgeltlichen Übertragungen unter Lebenden der Beschenkte oder der Begünstigte (Artikel 5.b). Die Steuer entsteht el día en que se cause o celebre el acto o contrato — am Tag, an dem das Rechtsgeschäft vorgenommen wird (Artikel 24.2), und bei einer Immobilie legt das Gesetz den Wert selbst fest: En el caso de los bienes inmuebles, su valor será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto — bei Immobilien ist der Wert der Referenzwert des Katasters am Tag der Steuerentstehung (Artikel 9.3), oder der erklärte Wert, wenn er höher ist.

Das ist die Steuer der Tochter. Die zweite zahlen die Eltern, und die meisten Familien sehen sie nicht kommen. Für das Einkommensteuergesetz ist eine Schenkung eine Übertragung wie ein Verkauf: Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél — Vermögensgewinne und -verluste sind die Wertänderungen des Vermögens des Steuerpflichtigen, die bei jeder Änderung seiner Zusammensetzung zutage treten (Artikel 33.1) —, und der Gewinn wird bemessen En el supuesto de transmisión onerosa o lucrativa, la diferencia entre los valores de adquisición y transmisión de los elementos patrimoniales — bei entgeltlicher oder unentgeltlicher Übertragung als Differenz zwischen Anschaffungs- und Übertragungswert (Artikel 34.1.a), wobei der Übertragungswert einer Schenkung derjenige ist, que resulten de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que puedan exceder del valor de mercado — der sich aus den Regeln der Erbschaft- und Schenkungsteuer ergibt, begrenzt auf den Marktwert (Artikel 36). Eine dritte, kommunale Steuer trifft den Grund und Boden, und auch sie zahlt der Beschenkte. Was nicht anfällt, ist die Stempelsteuer: Die variable Quote der Steuer auf beurkundete Rechtsakte erreicht nur Urkunden, die no sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — nicht der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegen (Artikel 31.2 des Grunderwerbsteuergesetzes) —, und eine Schenkungsurkunde unterliegt ihr.

Der kanarische Nachlass auf Schenkungen: 99,9 %, Gruppen I und II, und nur in öffentlicher Urkunde

Das kanarische Gesetz über die übertragenen Steuern, das Decreto Legislativo 1/2009, trägt die Regel in seinem Artikel 26 sexies in der Fassung des Decreto-ley 5/2023 vom 4. September 2023: Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones “inter vivos”, siempre que la donación se formalice en documento público — Steuerpflichtige der Gruppen I und II des staatlichen Gesetzes wenden auf die Steuer für Erwerbe unter Lebenden einen Nachlass von 99,9 % an, sofern die Schenkung in einer öffentlichen Urkunde formalisiert wird. Gruppe I sind Abkömmlinge unter einundzwanzig; Gruppe II Abkömmlinge ab einundzwanzig, Ehegatten und Vorfahren (Artikel 20.2.a des staatlichen Gesetzes). Geschwister, Neffen, Nichten und Schwiegerverwandte bilden Gruppe III, und bei Schenkungen erhalten sie nichts: Die 99,9 % des Artikels 26 sexies enden bei Gruppe II.

Zwei weitere Sätze desselben Artikels zählen. Die öffentliche Urkunde ist nicht nötig cuando se trate de contratos de seguros que deban tributar como donación — bei Versicherungsverträgen, die als Schenkung besteuert werden —, und damit Vermögen nicht eine Kette hinuntergereicht wird: Esta bonificación no será aplicable a aquellas adquisiciones “inter vivos” que en los tres años anteriores se hayan beneficiado de la bonificación prevista en este artículo, salvo que, en dicho plazo, se produzca su adquisición “mortis causa” — der Nachlass gilt nicht für Erwerbe unter Lebenden, die in den drei Jahren zuvor bereits davon profitiert haben, es sei denn, in dieser Zeit trat ein Erbfall ein. Eine Wohnung, die Großeltern 2025 einem Elternteil schenkten, kann dem Enkel vor 2028 nicht mit dem Nachlass weitergeschenkt werden.

Angewendet wird der Nachlass auf die Steuer nach dem staatlichen Tarif, denn das kanarische Gesetz beschließt für diese Steuer keinen eigenen Tarif, und dann gelten nach dem staatlichen Gesetz los tipos que se indican en la siguiente escala — die Sätze der folgenden Tabelle (Artikel 21.2) —, von 7,65 % auf die ersten 7.993,46 € bis 34 % über 797.555,08 €, multipliziert mit dem Koeffizienten des Artikels 22.2, der für die Gruppen I und II 1,0000 beträgt, wenn das Vorvermögen des Beschenkten 402.678,11 € nicht übersteigt, und 1,5882 für Gruppe III. Für die Schenkung einer Immobilie an ein Kind bietet das kanarische Gesetz keine Kürzung der Bemessungsgrundlage, die Rechnung ist also Referenzwert, staatlicher Tarif, Koeffizient und dann die 99,9 %. Für Geld bietet es eine, eng und nützlich: Die Bemessungsgrundlage einer Geldschenkung realizada por un ascendiente en favor de sus descendientes o adoptados menores de 35 años — eines Vorfahren an Abkömmlinge unter fünfunddreißig — con el límite de 24.040 euros, se reducirá en un 85 por ciento — wird bis 24.040 € um 85 % gekürzt —, wenn das Geld binnen sechs Monaten die erste Hauptwohnung des Beschenkten kauft oder saniert, die Wohnung fünf Jahre behalten wird und die Urkunde den Zweck nennt (Artikel 26 ter). Daneben steht die staatliche Regel, die Schenkungen addiert: Las donaciones y demás transmisiones «inter vivos» equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario — Schenkungen und gleichgestellte Übertragungen desselben Schenkers an denselben Beschenkten — todas ellas dentro del plazo de tres años, a contar desde la fecha de cada una, se considerarán como una sola transmisión — alle innerhalb von drei Jahren ab jeder einzelnen gelten als eine einzige Übertragung (Artikel 30.1), und Schenkungen aus den vier Jahren vor dem Tod des Schenkers werden für den Steuersatz dem Nachlass hinzugerechnet (Artikel 30.2).

Was derselbe Nachlass im Todesfall bewirkt, und warum die Gruppe zählt

Für Erbschaften ist die kanarische Regel eine Stufe breiter. Artikel 24 ter in derselben Fassung von 2023: Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I, II y III de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones mortis causa — Steuerpflichtige der Gruppen I, II und III wenden auf die Steuer für Erwerbe von Todes wegen einen Nachlass von 99,9 % an. Ein Neffe, der erbt, zahlt ein Promille; ein Neffe, der eine Schenkung erhält, zahlt den ganzen Tarif mit dem Koeffizienten 1,5882. Vor dem Nachlass genießt die Erbschaft zudem die Verwandtschaftsfreibeträge des Artikels 20 — Hijos o adoptados: 23.125 euros — Kinder, 23.125 € — und, wenn die Wohnung die des Verstorbenen war, nach Artikel 22 ter die reducción del 99 por ciento del valor de tal vivienda, con un límite de 200.000 euros — Kürzung um 99 % ihres Wertes bis 200.000 €, unter der Bedingung, sie fünf Jahre zu behalten. Für ein Kind sind die Steuern auf eine kanarische Wohnung also einige zehn Euro, ob sie durch Schenkung oder durch Erbfall kommt; der Unterschied zwischen den beiden Wegen liegt gar nicht in dieser Steuer. Unser Leitfaden zur Erbschaft auf den Kanaren behandelt die Nachfolgeseite; hier folgen wir der Schenkung.

Die Steuer, die der Nachlass nicht aufhebt: die Einkommensteuer der Eltern

Das Einkommensteuergesetz löscht den Gewinn beim Tod und sonst nirgends. Unter den Fällen ohne Gewinn nennt es Con ocasión de transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente — unentgeltliche Übertragungen durch den Tod des Steuerpflichtigen (Artikel 33.3.b) —, die Regel, die die spanische Praxis «plusvalía del muerto» nennt; Schenkungen unter Lebenden stehen nicht auf dieser Liste, also werden die Eltern, die die Wohnung in Los Cristianos verschenken, auf die Differenz zwischen ihrem Kaufpreis und dem Referenzwert am Tag der Urkunde besteuert, nach dem Spartarif, der seit dem 1. Januar 2025 19 % bis 6.000 €, 21 % bis 50.000 €, 23 % bis 200.000 €, 27 % bis 300.000 € und 30 % darüber beträgt, staatliche und regionale Hälfte der Artikel 66 und 76 zusammengezählt. Eine Schenkung mit Verlust bringt nichts zurück: Das Gesetz erfasst keine Verluste Las debidas a transmisiones lucrativas por actos ínter vivos o a liberalidades — die auf unentgeltliche Übertragungen unter Lebenden oder Freigebigkeiten zurückgehen (Artikel 33.5.c).

Zwei Befreiungen, für andere Situationen geschrieben, erreichen manche Schenkung. Der Gewinn ist befreit Con ocasión de la transmisión de su vivienda habitual por mayores de 65 años o por personas en situación de dependencia severa o de gran dependencia — bei der Übertragung der Hauptwohnung durch über Fünfundsechzigjährige oder schwer oder schwerst pflegebedürftige Personen (Artikel 33.4.b) —, und der Artikel spricht von einer Übertragung, ohne Verkauf und Schenkung zu unterscheiden; Eltern über fünfundsechzig, die das Haus verschenken, in dem sie wohnen, stehen anders da als Eltern, die eine Zweitwohnung verschenken, und diese Lesart prüfen wir vor der Urkunde an der Praxis der Steuerbehörde. Und die Schenkung eines Familienunternehmens oder seiner Anteile, die die staatliche Kürzung des Artikels 20.6 des Erbschaftsteuergesetzes erfüllt, erzeugt ebenfalls keinen Gewinn (Artikel 33.3.c). Ein nichtresidenter Elternteil, der eine kanarische Immobilie verschenkt, zahlt denselben Gewinn stattdessen nach der Einkommensteuer für Nichtresidenten. Wer immer ihn zahlt, die Tochter beginnt neu: Ihr Anschaffungswert für einen späteren Verkauf ist der in der Schenkung besteuerte Wert (Artikel 36), weshalb am Tag ihres Verkaufs der 3-%-Einbehalt beim nichtresidenten Verkäufer und seine Erstattung von 320.000 € berechnet werden und nicht vom Preis ihrer Eltern von 2004.

Die kommunale Steuer, der Notar und das Grundbuch

Die Steuer auf den Wertzuwachs städtischen Bodens — die «plusvalía municipal» — wird erhoben a consecuencia de la transmisión de la propiedad de los terrenos por cualquier título — infolge der Übertragung des Eigentums am Boden unter jedem Titel (Artikel 104.1 des Gemeindefinanzgesetzes) —, und bei einer Schenkung ist Steuerpflichtiger der Empfänger: En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio a título lucrativo, la persona física o jurídica — bei unentgeltlichen Übertragungen von Grundstücken oder Rechten daran die Person — que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate — die das Grundstück erwirbt oder zu deren Gunsten das Recht bestellt oder übertragen wird (Artikel 106.1.a). Sie entsteht am Tag der Übertragung (Artikel 109.1.a), und die Erklärung ist fällig, Cuando se trate de actos ínter vivos, el plazo será de treinta días hábiles — bei Rechtsakten unter Lebenden binnen dreißig Werktagen (Artikel 110.2.a), gegenüber sechs Monaten im Todesfall. Die Bemessungsgrundlage ist der Katasterwert des Bodens, multipliziert mit einem von der Gemeinde innerhalb des gesetzlichen Höchstwerts nach Besitzjahren festgelegten Koeffizienten, der ab zwanzig Jahren bei 0,40 endet; das Dekret vom Dezember 2025, das diese Höchstwerte für 2026 anpasste, wurde vom Parlament am 27. Januar 2026 aufgehoben, sodass die vorherige Tabelle gilt. Der Satz ist der der Gemeinde, sin que dicho tipo pueda exceder del 30 por ciento — er darf 30 % nicht übersteigen (Artikel 108.1). Und wo kein tatsächlicher Zuwachs vorliegt, wird die Übertragung gar nicht besteuert: No se producirá la sujeción al impuesto en las transmisiones de terrenos respecto de los cuales se constate la inexistencia de incremento de valor — Artikel 104.5, wobei der in der Schenkung erklärte Wert als Übertragungswert zählt. Notar und Grundbuch berechnen ihre Gebühren nach dem Wert der Schenkung; die Stempelsteuer fällt, wie gesagt, nicht an.

Welches Amt, welche Regeln und welche Frist, wenn das Kind im Ausland lebt

Die kanarischen Regeln hängen nicht davon ab, dass die Tochter hier lebt. Die zweite Zusatzbestimmung des staatlichen Gesetzes, nach dem Urteil des Gerichtshofs in der Rechtssache C-127/12 neu gefasst, gewährt Nichtresidenten die regionalen Regeln nach der Lage des Vermögens: En el caso de la adquisición de bienes inmuebles situados en España por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «inter vivos» los contribuyentes no residentes tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde radiquen los referidos bienes inmuebles — beim Erwerb von in Spanien gelegenen Immobilien durch Schenkung oder ein anderes unentgeltliches Rechtsgeschäft unter Lebenden haben nichtresidente Steuerpflichtige Anspruch auf die Regeln der Region, in der die Immobilie liegt (Absatz 1.c). Für Geld und andere bewegliche Sachen, die einem Nichtresidenten geschenkt werden, ist die Region diejenige, donde hayan estado situados los referidos bienes muebles un mayor número de días del período de los cinco años inmediatos anteriores — in der sich die Sachen an den meisten Tagen der vorangegangenen fünf Jahre befanden (Absatz 1.e): Geld auf einem Konto auf Teneriffa, das einem Sohn in Berlin geschenkt wird, folgt den kanarischen Regeln. Das Amt aber wechselt. Ein nichtresidenter Beschenkter reicht bei der staatlichen Steuerbehörde ein, mit dem Formular 651, innerhalb der treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato — dreißig Werktage ab dem Tag nach dem Rechtsakt — der staatlichen Verordnung (Artikel 67.1.b), und die Anleitung der Behörde selbst ergänzt: Los sujetos pasivos no residentes deben designar un representante fiscal que tenga su residencia en territorio español — nichtresidente Steuerpflichtige müssen einen in Spanien ansässigen steuerlichen Vertreter benennen.

Lebt der Beschenkte in Spanien, ist der Anknüpfungspunkt ein anderer. Für Immobilien gehört die Steuer der Region, in der sie liegen; für Geld und alles andere der Region, donde el donatario tenga su residencia habitual a la fecha del devengo — in der der Beschenkte am Tag der Steuerentstehung seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat (Artikel 32.2.b und c des Finanzierungsgesetzes), wobei Aufenthalt die Region meint, in der der Beschenkte die meisten Tage der fünf Jahre vor der Schenkung verbrachte (Artikel 28.1.1.b). Ein residenter Beschenkter reicht bei der kanarischen Steuerbehörde ein, und das kanarische Gesetz stellt seine eigene Uhr: En los demás supuestos, en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato — in allen übrigen Fällen ein Monat ab dem Rechtsakt (Artikel 27.1.b in der seit dem 1. Januar 2025 geltenden Fassung). Eine Geldschenkung von Eltern in Hamburg an eine Tochter, die seit sechs Jahren in Adeje lebt, ist also eine kanarische Schenkung, in Santa Cruz binnen eines Monats einzureichen, mit den 99,9 %, wenn sie über einen Notar lief.

Ein Rechenbeispiel aus Los Cristianos

Nehmen wir die Wohnung des Paares: Referenzwert 320.000 €, Anschaffungskosten 162.000 € einschließlich der Kaufnebenkosten von 2004, je zur Hälfte gehalten, die Tochter nichtresident in Gruppe II mit bescheidenem eigenem Vermögen. Schenken sie jetzt, wird die Schenkungsteuer der Tochter auf 320.000 € berechnet: Der staatliche Tarif ergibt 60.566,81 €, der Koeffizient belässt es dabei; der Nachlass von 99,9 % senkt ihn auf 60,57 €, sofern die Schenkung in einer öffentlichen Urkunde erfolgt, was das Bürgerliche Gesetzbuch für Immobilien ohnehin verlangt. Die Einkommensteuer der Eltern ist es, wohin das Geld geht: Jeder erklärt einen Gewinn von 79.000 €, besteuert mit 19 % bis 6.000 €, 21 % bis 50.000 € und 23 % auf den Rest, 17.050 € pro Person, 34.100 € für beide, fällig in der Erklärung des Jahres der Urkunde. Die plusvalía municipal trifft die Tochter: Bei einem Katasterwert des Bodens von, sagen wir, 60.000 € und zweiundzwanzig Jahren seit 2004 beträgt die Bemessungsgrundlage 24.000 € und die Steuer beim gesetzlichen Höchstsatz von 30 % 7.200 €; Aronas eigener Satz und eigene Koeffizienten entscheiden die tatsächliche Zahl, und der Weg über den tatsächlichen Zuwachs nach Artikel 104.5 begrenzt sie, wo der Boden weniger gewonnen hat. Notar und Grundbuch kommen mit ihren Gebühren hinzu.

Erbt die Tochter dieselbe Wohnung stattdessen, beginnt ihre Erbschaftsteuer bei 320.000 € abzüglich des Kinderfreibetrags von 23.125 €, 54.669,93 € nach dem Tarif, 54,67 € nach den 99,9 %; der Gewinn der Eltern verschwindet nach Artikel 33.3.b; die plusvalía municipal ist dieselbe Steuer auf denselben Boden, binnen sechs Monaten zu erklären, und die Gemeinde kann sie für Abkömmlinge um bis zu 95 % ermäßigen, wenn ihre Satzung das vorsieht (Artikel 108.4); und der künftige Anschaffungswert der Tochter ist der beim Tod erklärte Wert, noch höher, wenn die Wohnung weiter steigt. Mit diesen Zahlen kostet die Schenkung die Familie rund 34.100 € mehr als das Warten und kauft drei Dinge: die Gewissheit, wer die Wohnung bekommt, die Nutzung durch die Tochter ab heute, und die Herausnahme der Wohnung aus jedem späteren Anspruch, Streit oder Bedarf der Eltern selbst.

Wann die Schenkung gewinnt

Die Rechnung kehrt sich in fünf Situationen um, die wir jeden Monat sehen. Zuerst Geld: Bargeld hat keine Anschaffungskosten, eine Geldschenkung erzeugt also keinen Gewinn für die Eltern, und mit der Urkunde ist die Steuer symbolisch — 100.000 € an eine Tochter der Gruppe II sind 12.415,35 € nach dem Tarif und 12,42 € nach dem Nachlass. Dieselben 100.000 € per Überweisung, ohne Notar, werden voll besteuert, denn Artikel 26 sexies gewährt den Nachlass siempre que la donación se formalice en documento público; die Urkunde kostet einige hundert Euro und spart zwölftausend. Zweitens eine Immobilie, die kaum gewonnen hat: Eine 2022 gekaufte Wohnung oder eine, die die Eltern selbst kürzlich zu einem hohen Wert geerbt haben, ergibt einen kleinen Gewinn, und die einzigen echten Kosten der Schenkung sind die kommunale Steuer und die Gebühren. Drittens das Haus, in dem die Eltern wohnen, wenn beide über fünfundsechzig sind, nach der obigen Lesart des Artikels 33.4.b. Viertens das Kind, das jetzt eine Wohnung braucht: Die Kürzung um 24.040 € nach Artikel 26 ter ist klein, aber eine Geldschenkung für die erste Wohnung, beurkundet mit angegebenem Zweck, ist die günstigste Übertragung, die das kanarische Gesetz kennt. Fünftens die Eltern, die geben und behalten wollen: Eine Urkunde, die das bloße Eigentum schenkt und den lebenslangen Nießbrauch vorbehält, lässt die Eltern bis zu ihrem Tod in der Wohnung wohnen oder sie vermieten, und die Schenkungsteuer wird nur auf das bloße Eigentum berechnet. Das staatliche Gesetz setzt den Wert eines lebenslangen Nießbrauchs igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte años, minorando a medida que aumenta la edad, en la proporción de un 1 por 100 menos por cada año más con el límite mínimo del 10 por 100 del valor total — gleich 70 % des Wertes, wenn der Nießbraucher unter zwanzig ist, einen Punkt weniger je Lebensjahr, mit einer Untergrenze von 10 % (Artikel 26.a): Mit achtundsechzig beträgt der Nießbrauch 21 %, das bloße Eigentum 79 %, und die Steuer der Tochter auf 252.800 € ist 43,43 € nach dem Nachlass. Endet der Nießbrauch, wird die Steuer auf diesen Teil según el título de constitución — nach dem Titel seiner Bestellung (Artikel 26.c), der Schenkung, erhoben.

Und eine Situation, in der Warten immer gewinnt: die Schenkung an einen Bruder, eine Schwester, einen Neffen oder eine Nichte. Gruppe III hat bei Schenkungen keinen Nachlass, also kosten 100.000 € an einen Neffen 19.718,07 € per Schenkung, der Tarif mal 1,5882, gegenüber 17,33 € per Erbschaft nach dem Freibetrag von 9.300 € des Artikels 20.c und den 99,9 % des Artikels 24 ter. Für sie ist das Testament das Instrument, nicht die Urkunde.

Die zivilrechtliche Seite: Pflichtteilsberechtigte, Rückforderung und die Urkunde selbst

Eine Schenkung ist un acto de liberalidad por el cual una persona dispone gratuitamente de una cosa en favor de otra, que la acepta — ein Akt der Freigebigkeit, durch den eine Person unentgeltlich über eine Sache zugunsten einer anderen verfügt, die sie annimmt (Artikel 618 des Bürgerlichen Gesetzbuchs), und die Annahme ist keine Formalität: La donación no obliga al donante, ni produce efecto, sino desde la aceptación — die Schenkung bindet den Schenker und wirkt erst ab der Annahme (Artikel 629). Für Immobilien ist die Form festgelegt: Para que sea válida la donación de cosa inmueble, ha de hacerse en escritura pública, expresándose en ella individualmente los bienes donados y el valor de las cargas que deba satisfacer el donatario — die Schenkung einer Immobilie ist nur gültig in öffentlicher Urkunde, die jedes geschenkte Gut und den Wert der vom Beschenkten zu tragenden Lasten einzeln nennt —, und La aceptación podrá hacerse en la misma escritura de donación o en otra separada; pero no surtirá efecto si no se hiciese en vida del donante — die Annahme kann in derselben oder einer gesonderten Urkunde erfolgen, wirkt aber nur, wenn sie zu Lebzeiten des Schenkers geschieht (Artikel 633). Eine Tochter in Manchester nimmt durch Vollmacht an oder in einer zweiten, den Eltern zugestellten Urkunde. Für Geld erlaubt das Gesetzbuch die Schriftform ohne Notar — La donación de cosa mueble podrá hacerse verbalmente o por escrito — die Schenkung einer beweglichen Sache kann mündlich oder schriftlich erfolgen (Artikel 632) —, weshalb so viele Überweisungen zwischen Eltern und Kindern gültige Schenkungen sind, die nie einen Notar erreichten und nie den Nachlass erhielten.

Das Gesetzbuch schützt den Schenker zweifach. Er darf sich la facultad de disponer de algunos de los bienes donados, o de alguna cantidad con cargo a ellos — die Befugnis vorbehalten, über einige der geschenkten Güter oder einen darauf lastenden Betrag zu verfügen (Artikel 639) —, und er darf einen Rückfall zu seinen eigenen Gunsten vereinbaren para cualquier caso y circunstancias — für jeden Fall und alle Umstände (Artikel 641), sodass eine der Tochter geschenkte Wohnung an die Eltern zurückfällt, wenn sie vor ihnen stirbt. Eine Schenkung ist wegen Undanks widerrufbar, unter anderem Si le niega indebidamente los alimentos — wenn der Beschenkte dem Schenker den Unterhalt zu Unrecht verweigert (Artikel 648.3), und, nur bei einem Schenker, der bei der Schenkung kinderlos war, durch die spätere Geburt eines Kindes (Artikel 644). Niemand darf mehr verschenken más de lo que pueda dar o recibir por testamento — als durch Testament gegeben oder empfangen werden könnte —, und La donación será inoficiosa en todo lo que exceda de esta medida — die Schenkung ist in allem, was dieses Maß übersteigt, pflichtteilswidrig (Artikel 636); die Kürzung wird beim Tod des Schenkers berechnet, nach el valor líquido de los bienes del donante al tiempo de su muerte — dem Nettowert des Vermögens des Schenkers beim Tod (Artikel 654) —, kann nur von Pflichtteilsberechtigten verlangt werden (Artikel 655) und trifft zuerst die jüngsten Schenkungen (Artikel 656). Unter Kindern zählen Schenkungen auf den Anteil: Las donaciones hechas a los hijos, que no tengan el concepto de mejoras, se imputarán en su legítima — Schenkungen an Kinder, die keine Besserstellung sind, werden auf ihren Pflichtteil angerechnet (Artikel 819) —, und ein Pflichtteilsberechtigter, der mit anderen den Nachlass teilt, deberá traer a la masa hereditaria los bienes o valores que hubiese recibido del causante de la herencia, en vida de éste — muss in die Nachlassmasse einbringen, was er vom Erblasser zu dessen Lebzeiten erhielt (Artikel 1035), zu su valor al tiempo en que se evalúen los bienes hereditarios — seinem Wert bei der Bewertung des Nachlasses (Artikel 1045), es sei denn, die Eltern haben in der Urkunde auf die Ausgleichung verzichtet (Artikel 1036).

Ob diese spanischen Regeln überhaupt gelten, hängt vom Erbstatut ab. Nach der Europäischen Erbrechtsverordnung Cualquier persona podrá designar la ley del Estado cuya nacionalidad posea en el momento de realizar la elección o en el momento del fallecimiento — kann jede Person das Recht des Staates wählen, dem sie im Zeitpunkt der Wahl oder des Todes angehört (Artikel 22.1) —, und dieses Recht regelt dann unter anderem la obligación de reintegrar o computar las donaciones o liberalidades, adelantos o legados a fin de determinar las cuotas sucesorias de los distintos beneficiarios — die Pflicht zur Rückgabe oder Anrechnung von Schenkungen, Zuwendungen, Vorempfängen oder Vermächtnissen bei der Bestimmung der Anteile der Begünstigten (Artikel 23.2.i). Ein britischer oder deutscher Elternteil, der in einem spanischen Testament sein Heimatrecht gewählt hat, hat damit auch die Regeln gewählt, nach denen die heutige Schenkung morgen angerechnet wird; wer das nicht getan hat, steht unter dem spanischen Pflichtteilsrecht mit der Ausgleichung und Kürzung von oben. Schenkungsurkunde und Testament werden zusammen entworfen, oder sie widersprechen einander.

Acht Dinge, die vor der Urkunde zu klären sind

1. Die zwei Werte: der Referenzwert des Katasters am Tag der Urkunde, der die Steuer der Tochter bestimmt, und die Anschaffungskosten der Eltern mit den Kaufnebenkosten von 2004, die ihre bestimmen.
2. Ob die Eltern das volle Eigentum oder das bloße Eigentum mit vorbehaltenem Nießbrauch schenken, und in diesem Fall der Prozentsatz des Nießbrauchs nach ihrem Alter.
3. Der steuerliche Wohnsitz der Tochter am Tag der Urkunde, der Amt, Formular und Uhr entscheidet: staatliche Behörde und dreißig Werktage oder kanarische Behörde und ein Monat.
4. Ein steuerlicher Vertreter in Spanien für eine nichtresidente Beschenkte und eine Vollmacht, wenn sie nicht zum Notar kommt.
5. Ob eine Schenkung der letzten drei Jahre an dasselbe Kind hinzugerechnet werden muss und ob die Wohnung selbst in den letzten drei Jahren den Nachlass erhalten hat.
6. Der Vorbehalt der Verfügungsbefugnis, die Rückfallklausel und der Verzicht auf die Ausgleichung, jeweils eine Zeile in der Urkunde und jeweils unumkehrbar, wenn sie fehlt.
7. Das Testament der Eltern, und ob es ihr Heimatrecht wählt, damit die Schenkung bei ihrem Tod nach den beabsichtigten Regeln angerechnet wird.
8. Die Erklärung der plusvalía bei der Gemeinde binnen dreißig Werktagen, mit dem Erwerbstitel, wenn der Boden nicht gewonnen hat.

Auf den Kanaren beträgt die Schenkungsteuer für ein Kind einige zehn Euro, und die Erbschaftsteuer dieselben paar zehn Euro. Die Wahl zwischen Jetzt-Schenken und Später-Vererben ist also keine Wahl über diese Steuer. Es ist eine Wahl über die Einkommensteuer der Eltern auf den Gewinn, die der Tod löscht und eine Urkunde auslöst; über einen Neffen, der bei einer Schenkung voll und bei einem Testament fast nichts zahlt; und über Geld, dessen Schenkung nichts kostet und ohne Notar zwölftausend Euro.

Unser Erbrechtsteam in der Kanzlei in Costa Adeje bereitet Schenkungsurkunden für Familien im Süden Teneriffas vor, berechnet die drei Steuern auf beiden Wegen, bevor jemand unterschreibt, reicht die Schenkungsteuer je nach Fall bei der staatlichen oder der kanarischen Behörde ein und entwirft das Testament, das die Schenkung neben sich braucht; die Beratung ist kostenpflichtig und wird vorab angeboten. Der Service ist auf unserer Seite zum Erbrecht beschrieben, und die Kontaktseite nennt die Öffnungszeiten beider Büros.

Häufige Fragen

Muss ich die Schenkungsteuer auch dann einreichen, wenn nach dem Nachlass nur ein paar Euro zu zahlen sind?

Ja. Der Nachlass wird innerhalb einer Selbstveranlagung auf dem Formular 651 angewendet, die mit der Urkunde als Anlage binnen eines Monats bei der kanarischen Behörde oder binnen dreißig Werktagen bei der staatlichen Behörde einzureichen ist; die 99,9 % mindern den Betrag, nicht die Pflicht zur Erklärung. Eine verspätete Einreichung bringt Zuschläge auf das Geschuldete und lädt zu einer Prüfung der Urkunde ein, und der Nachlass selbst hängt davon ab, dass die Schenkung in einer öffentlichen Urkunde vorliegt, was die Einreichung belegt.

Wir möchten unserem Sohn 50.000 € für die Anzahlung einer Wohnung in Adeje schicken. Reicht eine Überweisung?

Rechtlich ist eine Überweisung mit schriftlichem Beleg eine gültige Geldschenkung nach Artikel 632 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, aber sie wird voll besteuert: Die 99,9 % des Artikels 26 sexies verlangen eine öffentliche Urkunde. Vor einem Notar unterschrieben, kosten dieselben 50.000 € Ihren Sohn ein paar Euro Steuer, und ist er unter fünfunddreißig und kauft das Geld binnen sechs Monaten seine erste Hauptwohnung, kürzt Artikel 26 ter die Bemessungsgrundlage obendrein um 85 % bis 24.040 €. Die Überweisung folgt der Urkunde, nicht umgekehrt.

Können wir die Wohnung schenken und weiter darin wohnen?

Ja, indem Sie das bloße Eigentum schenken und sich in der Urkunde den lebenslangen Nießbrauch vorbehalten. Sie behalten Nutzung und Mieten auf Lebenszeit, die Schenkungsteuer wird nur auf das bloße Eigentum berechnet — mit achtundsechzig ist der Nießbrauch nach Artikel 26 des staatlichen Gesetzes 21 % des Wertes wert —, und endet der Nießbrauch, zahlt das Kind die Steuer auf diesen Teil nach den Schenkungsregeln. Ihre Einkommensteuer auf den Gewinn ist gleichwohl auf den Wert dessen fällig, was Sie schenken.

Unsere Tochter ist nicht in Spanien ansässig. Verliert sie den kanarischen Nachlass?

Nein. Die zweite Zusatzbestimmung des staatlichen Gesetzes gewährt einer nichtresidenten Beschenkten einer Immobilie auf den Kanaren die kanarischen Regeln, ebenso für Geld, das die meiste Zeit der letzten fünf Jahre auf einem kanarischen Konto lag. Was sich ändert, sind Amt und Uhr: Sie reicht das Formular 651 bei der staatlichen Steuerbehörde binnen dreißig Werktagen ein, über einen in Spanien ansässigen steuerlichen Vertreter, und die 99,9 % werden in dieser Erklärung angewendet.

Können unsere anderen Kinder die Schenkung nach unserem Tod anfechten?

Sie können verlangen, dass sie angerechnet und, wenn sie übersteigt, was das Gesetz Sie frei verschenken lässt, gekürzt wird. Nach spanischem Recht wird eine Schenkung an ein Kind auf dessen Pflichtteil angerechnet, sofern die Urkunde nichts anderes sagt, und Pflichtteilsberechtigte können bei Ihrem Tod die Kürzung pflichtteilswidriger Schenkungen verlangen, die jüngsten zuerst. Haben Sie in einem spanischen Testament Ihr Heimatrecht gewählt, entscheidet dieses Recht, ob und wie die Schenkung angerechnet wird. Deshalb werden Urkunde und Testament zusammen entworfen.

Dieser Beitrag ist allgemeine Information mit Stand September 2026, keine Beratung zu einer bestimmten Schenkung; die zitierten Texte sind das kanarische Gesetz über die übertragenen Steuern (Decreto Legislativo 1/2009) in seiner geltenden Fassung, das Gesetz 29/1987 und seine Verordnung von 1991, das Einkommensteuergesetz, das konsolidierte Gesetz über die Gemeindefinanzen, das Grunderwerbsteuergesetz, das Bürgerliche Gesetzbuch und die Verordnung (EU) 650/2012. Werte, Tarife und kommunale Koeffizienten sind die am Tag der Urkunde geltenden; eine Beratung durch unser Erbrechtsteam ist kostenpflichtig.