Een woning of geld schenken aan uw kinderen op de Canarische Eilanden: de korting van 99,9 % op de schenkbelasting, de inkomstenbelasting die zij niet wegneemt en wanneer erven goedkoper is

Een echtpaar dat met pensioen naar Adeje is verhuisd, 68 en 66, bezit een tweede appartement in Los Cristianos, in 2004 gekocht voor € 150.000 en door het kadaster nu gewaardeerd op € 320.000. Hun dochter woont in Manchester. De vraag die zij naar ons kantoor in Costa Adeje brengen, stelt elke ouder op het eiland zich vroeg of laat: is het beter haar het appartement nu te schenken, of het haar te laten erven? Het eerlijke antwoord is dat de Canarische Eilanden de schenkbelasting voor kinderen bijna hebben laten verdwijnen, dat de rekening zich in een andere belasting verstopt, en dat het antwoord volledig kantelt bij geld, bij een neef en bij het huis waarin de ouders nog wonen. Dit stuk leest de teksten — de Canarische geconsolideerde tekst over de overgedragen belastingen, de wet op de erf- en schenkbelasting en haar uitvoeringsbesluit, de inkomstenbelastingwet, de wet op de gemeentefinanciën en het Burgerlijk Wetboek — en rekent daarna de cijfers van het echtpaar door. Citaten staan in het Spaans, met de lezing in het Nederlands.

Twee belastingen op een schenking, en wie welke betaalt

De wet op de erf- en schenkbelasting belast La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, «intervivos» — de verkrijging van goederen en rechten door schenking of enige andere rechtshandeling om niet onder levenden (artikel 3.1.b) — en legt de rekening bij wie ontvangt: En las donaciones y demás transmisiones lucrativas «inter vivos» equiparables, el donatario o el favorecido por ellas — bij schenkingen en daarmee gelijkgestelde overdrachten om niet onder levenden, de begiftigde of de begunstigde (artikel 5.b). De belasting ontstaat el día en que se cause o celebre el acto o contrato — op de dag waarop de handeling of overeenkomst wordt verricht (artikel 24.2), en voor een woning legt de wet de waarde zelf vast: En el caso de los bienes inmuebles, su valor será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto — voor onroerend goed is de waarde de referentiewaarde van het kadaster op de dag waarop de belasting ontstaat (artikel 9.3), of de aangegeven waarde als die hoger is.

Dat is de belasting van de dochter. De tweede is die van de ouders, en de meeste families zien haar niet aankomen. Voor de inkomstenbelastingwet is een schenking een overdracht als een verkoop: Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél — vermogenswinsten en -verliezen zijn de veranderingen in de waarde van het vermogen van de belastingplichtige die aan het licht komen bij elke wijziging van de samenstelling ervan (artikel 33.1) —, en de winst wordt gemeten En el supuesto de transmisión onerosa o lucrativa, la diferencia entre los valores de adquisición y transmisión de los elementos patrimoniales — bij een overdracht onder bezwarende titel of om niet, als het verschil tussen de verkrijgings- en de overdrachtswaarde (artikel 34.1.a), waarbij de overdrachtswaarde van een schenking die is que resulten de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que puedan exceder del valor de mercado — die volgt uit de regels van de erf- en schenkbelasting, begrensd tot de marktwaarde (artikel 36). Een derde, gemeentelijke belasting treft de grond, en ook die komt bij de begiftigde terecht. Wat niet geldt, is het zegelrecht: de variabele heffing van de belasting op gedocumenteerde rechtshandelingen raakt alleen akten no sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — die niet aan de erf- en schenkbelasting zijn onderworpen (artikel 31.2 van de overdrachtsbelastingwet) —, en een schenkingsakte is dat wel.

De Canarische korting op schenkingen: 99,9 %, groepen I en II, en alleen bij authentieke akte

De Canarische geconsolideerde tekst over de overgedragen belastingen, het Decreto Legislativo 1/2009, draagt de regel in artikel 26 sexies, in de bewoording van het Decreto-ley 5/2023 van 4 september 2023: Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones “inter vivos”, siempre que la donación se formalice en documento público — belastingplichtigen in de groepen I en II van de staatswet passen een korting van 99,9 % toe op de belasting over verkrijgingen onder levenden, mits de schenking in een authentieke akte wordt vastgelegd. Groep I zijn afstammelingen onder de eenentwintig; groep II afstammelingen van eenentwintig of ouder, echtgenoten en voorouders (artikel 20.2.a van de staatswet). Broers, zussen, neven, nichten en aanverwanten vormen groep III, en bij schenkingen krijgen zij niets: de 99,9 % van artikel 26 sexies houdt op bij groep II.

Twee andere zinnen van hetzelfde artikel tellen mee. De authentieke akte is niet nodig cuando se trate de contratos de seguros que deban tributar como donación — bij verzekeringsovereenkomsten die als schenking worden belast —, en om te voorkomen dat een goed een keten afzakt: Esta bonificación no será aplicable a aquellas adquisiciones “inter vivos” que en los tres años anteriores se hayan beneficiado de la bonificación prevista en este artículo, salvo que, en dicho plazo, se produzca su adquisición “mortis causa” — de korting geldt niet voor verkrijgingen onder levenden die in de drie voorafgaande jaren al van de korting hebben geprofiteerd, tenzij in die periode een vererving heeft plaatsgevonden. Een appartement dat grootouders in 2025 aan een ouder schonken, kan vóór 2028 niet met de korting aan het kleinkind worden doorgeschonken.

De korting wordt toegepast op de belasting volgens de staatsschaal, omdat de Canarische tekst voor deze belasting geen eigen schaal vaststelt en de staatswet dan los tipos que se indican en la siguiente escala — de tarieven van de volgende schaal (artikel 21.2) — toepast, van 7,65 % over de eerste € 7.993,46 tot 34 % boven € 797.555,08, vermenigvuldigd met de coëfficiënt van artikel 22.2, die 1,0000 is voor de groepen I en II wanneer het bestaande vermogen van de begiftigde € 402.678,11 niet overschrijdt, en 1,5882 voor groep III. Voor de schenking van een woning aan een kind biedt de Canarische tekst geen enkele vermindering van de grondslag, dus de rekensom is referentiewaarde, staatsschaal, coëfficiënt en dan de 99,9 %. Voor geld biedt hij er wel een, smal en nuttig: de grondslag van een schenking in contanten realizada por un ascendiente en favor de sus descendientes o adoptados menores de 35 años — door een voorouder aan afstammelingen jonger dan vijfendertig — con el límite de 24.040 euros, se reducirá en un 85 por ciento — wordt tot € 24.040 met 85 % verminderd — wanneer het geld binnen zes maanden de eerste eigen woning van de begiftigde koopt of renoveert, de woning vijf jaar wordt aangehouden en de akte het doel vermeldt (artikel 26 ter). Daarnaast staat de staatsregel die schenkingen optelt: Las donaciones y demás transmisiones «inter vivos» equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario — schenkingen en gelijkgestelde overdrachten onder levenden van dezelfde schenker aan dezelfde begiftigde — todas ellas dentro del plazo de tres años, a contar desde la fecha de cada una, se considerarán como una sola transmisión — allemaal binnen drie jaar gerekend vanaf elk van hen, gelden als één overdracht (artikel 30.1), en schenkingen uit de vier jaar vóór het overlijden van de schenker worden voor het tarief bij de nalatenschap opgeteld (artikel 30.2).

Wat dezelfde korting bij overlijden doet, en waarom de groep ertoe doet

Voor nalatenschappen is de Canarische regel een trede breder. Artikel 24 ter, in dezelfde bewoording van 2023: Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I, II y III de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones mortis causa — belastingplichtigen in de groepen I, II en III passen een korting van 99,9 % toe op de belasting over verkrijgingen krachtens overlijden. Een neef die erft betaalt een promille; een neef die een schenking ontvangt betaalt de hele schaal met de coëfficiënt 1,5882. Vóór de korting geniet de nalatenschap ook de verwantschapsvrijstellingen van artikel 20 — Hijos o adoptados: 23.125 euros — kinderen, € 23.125 — en, waar de woning die van de overledene was, de reducción del 99 por ciento del valor de tal vivienda, con un límite de 200.000 euros — vermindering met 99 % van haar waarde tot € 200.000 — van artikel 22 ter, op voorwaarde dat zij vijf jaar wordt aangehouden. Voor een kind is de belasting op een Canarisch appartement dus enkele tientallen euro's, of het nu via schenking of via overlijden komt; het verschil tussen de twee wegen zit helemaal niet in deze belasting. Onze gids over erven op de Canarische Eilanden behandelt de erfrechtelijke kant; hier volgen wij de schenking.

De belasting die de korting niet opheft: de inkomstenbelasting van de ouders

De inkomstenbelastingwet wist de winst uit bij overlijden en nergens anders. Onder de gevallen zonder winst noemt zij Con ocasión de transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente — overdrachten om niet wegens het overlijden van de belastingplichtige (artikel 33.3.b) —, de regel die de Spaanse praktijk de «plusvalía del muerto» noemt; schenkingen onder levenden staan niet op die lijst, dus de ouders die het appartement in Los Cristianos schenken, worden belast over het verschil tussen wat het hun kostte en de referentiewaarde op de dag van de akte, tegen de spaarschaal, die sinds 1 januari 2025 loopt van 19 % tot € 6.000, 21 % tot € 50.000, 23 % tot € 200.000, 27 % tot € 300.000 en 30 % daarboven, staats- en regionale helft van de artikelen 66 en 76 bij elkaar. Een schenking met verlies levert niets op: de wet weigert verliezen te tellen Las debidas a transmisiones lucrativas por actos ínter vivos o a liberalidades — die te wijten zijn aan overdrachten om niet onder levenden of aan vrijgevigheid (artikel 33.5.c).

Twee vrijstellingen, voor andere situaties geschreven, reiken tot sommige schenkingen. De winst is vrijgesteld Con ocasión de la transmisión de su vivienda habitual por mayores de 65 años o por personas en situación de dependencia severa o de gran dependencia — bij de overdracht van de eigen woning door personen ouder dan vijfenzestig of in een situatie van ernstige of zeer ernstige zorgafhankelijkheid (artikel 33.4.b) —, en het artikel spreekt van een overdracht zonder verkoop en schenking te onderscheiden; ouders boven de vijfenzestig die het huis schenken waarin zij wonen, staan anders dan ouders die een tweede appartement schenken, en die lezing toetsen wij vóór de akte aan de praktijk van de belastingdienst. En de schenking van een familiebedrijf of zijn aandelen die aan de staatsvermindering van artikel 20.6 van de erfbelastingwet voldoet, laat evenmin winst ontstaan (artikel 33.3.c). Een niet-ingezeten ouder die een Canarische woning schenkt, betaalt dezelfde winst in plaats daarvan onder de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen. Wie haar ook betaalt, de dochter begint opnieuw: haar verkrijgingswaarde voor een latere verkoop is de in de schenking belaste waarde (artikel 36), en daarom worden op de dag dat zij verkoopt de 3 %-inhouding bij de niet-ingezeten verkoper en de teruggaaf ervan berekend vanaf € 320.000 en niet vanaf de prijs van haar ouders uit 2004.

De gemeentelijke belasting, de notaris en het register

De belasting op de waardestijging van stedelijke grond — de «plusvalía municipal» — wordt geheven a consecuencia de la transmisión de la propiedad de los terrenos por cualquier título — als gevolg van de eigendomsoverdracht van de grond onder welke titel ook (artikel 104.1 van de wet op de gemeentefinanciën) —, en bij een schenking is de belastingplichtige degene die ontvangt: En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio a título lucrativo, la persona física o jurídica — bij overdrachten om niet van grond of van rechten daarop, de persoon — que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate — die de grond verkrijgt of te wiens gunste het recht wordt gevestigd of overgedragen (artikel 106.1.a). Zij ontstaat op de datum van de overdracht (artikel 109.1.a) en de aangifte moet worden gedaan, Cuando se trate de actos ínter vivos, el plazo será de treinta días hábiles — bij handelingen onder levenden binnen dertig werkdagen (artikel 110.2.a), tegenover zes maanden bij overlijden. De grondslag is de kadastrale waarde van de grond vermenigvuldigd met een door de gemeente binnen het wettelijke maximum naar bezitsjaren vastgestelde coëfficiënt, die vanaf twintig jaar op 0,40 uitkomt; het decreet van december 2025 dat die maxima voor 2026 bijwerkte, werd op 27 januari 2026 door het parlement ingetrokken, zodat de vorige tabel blijft gelden. Het tarief is dat van de gemeente, sin que dicho tipo pueda exceder del 30 por ciento — zonder dat het 30 % mag overschrijden (artikel 108.1). En waar er geen werkelijke stijging is geweest, wordt de overdracht helemaal niet belast: No se producirá la sujeción al impuesto en las transmisiones de terrenos respecto de los cuales se constate la inexistencia de incremento de valor — artikel 104.5, waarbij de in de schenking aangegeven waarde als overdrachtswaarde telt. Notaris en kadaster rekenen hun tarieven over de geschonken waarde; het zegelrecht is, zoals gezegd, niet van toepassing.

Welk kantoor, welke regels en welke termijn als het kind in het buitenland woont

De Canarische regels hangen niet af van de vraag of de dochter hier woont. De tweede aanvullende bepaling van de staatswet, herschreven na het arrest van het Hof van Justitie in zaak C-127/12, geeft niet-ingezetenen de regionale regels naar de ligging van het goed: En el caso de la adquisición de bienes inmuebles situados en España por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «inter vivos» los contribuyentes no residentes tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde radiquen los referidos bienes inmuebles — bij de verkrijging van in Spanje gelegen onroerend goed door schenking of een andere rechtshandeling om niet onder levenden hebben niet-ingezeten belastingplichtigen recht op de regels van de regio waar het onroerend goed ligt (lid 1.c). Voor geld en andere roerende zaken die aan een niet-ingezetene worden geschonken, is de regio die donde hayan estado situados los referidos bienes muebles un mayor número de días del período de los cinco años inmediatos anteriores — waar die zaken zich de meeste dagen van de voorafgaande vijf jaar bevonden (lid 1.e): geld op een rekening op Tenerife, geschonken aan een zoon in Berlijn, volgt de Canarische regels. Het kantoor verandert echter. Een niet-ingezeten begiftigde doet aangifte bij de belastingdienst van de Staat, op formulier 651, binnen de treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato — dertig werkdagen vanaf de dag na de handeling — van het staatsbesluit (artikel 67.1.b), en de eigen instructies van de dienst voegen toe: Los sujetos pasivos no residentes deben designar un representante fiscal que tenga su residencia en territorio español — niet-ingezeten belastingplichtigen moeten een in Spanje wonende fiscaal vertegenwoordiger aanwijzen.

Woont de begiftigde in Spanje, dan is het aanknopingspunt anders. Voor onroerend goed komt de belasting toe aan de regio waar het ligt; voor geld en al het overige aan de regio donde el donatario tenga su residencia habitual a la fecha del devengo — waar de begiftigde op de dag van het ontstaan zijn gewone verblijfplaats heeft (artikel 32.2.b en c van de financieringswet), waarbij verblijfplaats de regio betekent waar de begiftigde de meeste dagen van de vijf jaar vóór de schenking doorbracht (artikel 28.1.1.b). Een ingezeten begiftigde doet aangifte bij de Canarische belastingdienst, en de Canarische tekst zet zijn eigen klok: En los demás supuestos, en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato — in alle overige gevallen één maand vanaf de handeling (artikel 27.1.b, in de bewoording die sinds 1 januari 2025 geldt). Een geldschenking van ouders in Hamburg aan een dochter die zes jaar in Adeje woont, is dus een Canarische schenking, binnen een maand in Santa Cruz aan te geven, met de 99,9 % als zij via een notaris liep.

Een rekenvoorbeeld uit Los Cristianos

Neem het appartement van het echtpaar: referentiewaarde € 320.000, verkrijgingskosten € 162.000 inclusief de aankoopkosten van 2004, ieder voor de helft, de dochter niet-ingezetene in groep II met een bescheiden eigen vermogen. Schenken zij nu, dan wordt de schenkbelasting van de dochter berekend over € 320.000: de staatsschaal geeft € 60.566,81 en de coëfficiënt laat dat zo; de korting van 99,9 % brengt het terug tot € 60,57, mits de schenking in een authentieke akte staat, wat het Burgerlijk Wetboek voor onroerend goed hoe dan ook vereist. De inkomstenbelasting van de ouders is waar het geld heen gaat: ieder geeft een winst van € 79.000 aan, belast tegen 19 % tot € 6.000, 21 % tot € 50.000 en 23 % over de rest, € 17.050 per persoon, € 34.100 voor hen beiden, te betalen in de aangifte over het jaar van de akte. De plusvalía municipal komt bij de dochter terecht: bij een kadastrale grondwaarde van, zeg, € 60.000 en tweeëntwintig jaar sinds 2004 is de grondslag € 24.000 en zou de belasting tegen het wettelijke maximum van 30 % € 7.200 bedragen; het eigen tarief en de eigen coëfficiënten van Arona bepalen het werkelijke bedrag, en de weg van de werkelijke waardestijging van artikel 104.5 begrenst het waar de grond minder is gestegen. Notaris en register voegen hun tarieven toe.

Erft de dochter hetzelfde appartement in plaats daarvan, dan begint haar erfbelasting bij € 320.000 min de vermindering van € 23.125 voor een kind, € 54.669,93 op de schaal, € 54,67 na de 99,9 %; de winst van de ouders verdwijnt onder artikel 33.3.b; de plusvalía municipal is dezelfde belasting op dezelfde grond, binnen zes maanden aan te geven, en de gemeente mag haar voor afstammelingen tot 95 % verminderen als haar verordening dat bepaalt (artikel 108.4); en de toekomstige verkrijgingswaarde van de dochter is de bij het overlijden aangegeven waarde, nog hoger als het appartement blijft stijgen. Op deze cijfers kost de schenking de familie ongeveer € 34.100 meer dan wachten, en koopt zij drie dingen: de zekerheid wie het appartement krijgt, het gebruik door de dochter vanaf vandaag, en het weghalen van het appartement uit elke latere aanspraak, elk geschil of elke behoefte van de ouders zelf.

Wanneer de schenking wint

De rekensom keert om in vijf situaties die wij elke maand zien. Eerst geld: contanten hebben geen verkrijgingskosten, een geldschenking levert de ouders dus geen winst op, en met de akte is de belasting symbolisch — € 100.000 aan een dochter in groep II is € 12.415,35 op de schaal en € 12,42 na de korting. Dezelfde € 100.000 per bankoverschrijving, zonder notaris, wordt volledig belast, want artikel 26 sexies geeft de korting siempre que la donación se formalice en documento público; de akte kost een paar honderd euro en bespaart twaalfduizend. Ten tweede een woning die nauwelijks in waarde is gestegen: een appartement dat in 2022 is gekocht, of dat de ouders zelf onlangs tegen een hoge waarde hebben geërfd, levert een kleine winst op, en de enige echte kosten van de schenking zijn de gemeentelijke belasting en de kosten. Ten derde het huis waarin de ouders wonen, wanneer beiden ouder dan vijfenzestig zijn, volgens de lezing van artikel 33.4.b hierboven. Ten vierde het kind dat nu een woning nodig heeft: de vermindering van € 24.040 van artikel 26 ter is klein, maar een geldschenking voor de eerste woning, bij akte met vermeld doel, is de goedkoopste overdracht die de Canarische tekst biedt. Ten vijfde de ouders die willen geven en houden: een akte die het blote eigendom schenkt en het levenslange vruchtgebruik voorbehoudt, laat de ouders tot hun dood in het appartement wonen of het verhuren, en de schenkbelasting wordt alleen over het blote eigendom berekend. De staatswet stelt de waarde van een levenslang vruchtgebruik igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte años, minorando a medida que aumenta la edad, en la proporción de un 1 por 100 menos por cada año más con el límite mínimo del 10 por 100 del valor total — gelijk aan 70 % van de waarde wanneer de vruchtgebruiker jonger is dan twintig, één punt minder per levensjaar, met een ondergrens van 10 % (artikel 26.a): op achtenzestig is het vruchtgebruik 21 %, het blote eigendom 79 %, en de belasting van de dochter over € 252.800 is € 43,43 na de korting. Eindigt het vruchtgebruik, dan wordt de belasting over dat deel geheven según el título de constitución — volgens de titel waarbij het is gevestigd (artikel 26.c), de schenking.

En één situatie waarin wachten altijd wint: de schenking aan een broer, een zus, een neef of een nicht. Groep III heeft bij schenkingen geen korting, dus € 100.000 aan een neef kost € 19.718,07 bij schenking, de schaal maal 1,5882, tegenover € 17,33 bij vererving na de vermindering van € 9.300 van artikel 20.c en de 99,9 % van artikel 24 ter. Voor hen is het testament het instrument, niet de akte.

De civiele kant: legitimarissen, inkorting en de akte zelf

Een schenking is un acto de liberalidad por el cual una persona dispone gratuitamente de una cosa en favor de otra, que la acepta — een daad van vrijgevigheid waarbij een persoon om niet over een zaak beschikt ten gunste van een ander, die haar aanvaardt (artikel 618 van het Burgerlijk Wetboek), en de aanvaarding is geen formaliteit: La donación no obliga al donante, ni produce efecto, sino desde la aceptación — de schenking bindt de schenker en heeft pas effect vanaf de aanvaarding (artikel 629). Voor onroerend goed ligt de vorm vast: Para que sea válida la donación de cosa inmueble, ha de hacerse en escritura pública, expresándose en ella individualmente los bienes donados y el valor de las cargas que deba satisfacer el donatario — een schenking van onroerend goed is alleen geldig bij authentieke akte, waarin elk geschonken goed en de waarde van de door de begiftigde te dragen lasten afzonderlijk worden vermeld —, en La aceptación podrá hacerse en la misma escritura de donación o en otra separada; pero no surtirá efecto si no se hiciese en vida del donante — de aanvaarding kan in dezelfde of in een afzonderlijke akte gebeuren, maar heeft geen effect als zij niet bij leven van de schenker plaatsvindt (artikel 633). Een dochter in Manchester aanvaardt via een volmacht of in een tweede, aan de ouders betekende akte. Voor geld staat het Wetboek een geschrift zonder notaris toe — La donación de cosa mueble podrá hacerse verbalmente o por escrito — de schenking van een roerende zaak kan mondeling of schriftelijk gebeuren (artikel 632) —, en daarom zijn zoveel overschrijvingen tussen ouders en kinderen geldige schenkingen die nooit een notaris hebben gezien en nooit de korting hebben gekregen.

Het Wetboek beschermt de schenker tweemaal. De schenker mag zich la facultad de disponer de algunos de los bienes donados, o de alguna cantidad con cargo a ellos — de bevoegdheid voorbehouden om over sommige geschonken goederen of over een daarop drukkend bedrag te beschikken (artikel 639) — en mag een terugkeer te eigen gunste bedingen para cualquier caso y circunstancias — voor elk geval en alle omstandigheden (artikel 641), zodat een aan een dochter geschonken appartement naar de ouders terugkeert als zij vóór hen overlijdt. Een schenking is herroepbaar wegens ondankbaarheid, onder andere Si le niega indebidamente los alimentos — als de begiftigde de schenker ten onrechte levensonderhoud weigert (artikel 648.3), en, alleen voor een schenker die bij de schenking geen kinderen had, door de latere geboorte van een kind (artikel 644). Niemand mag schenken más de lo que pueda dar o recibir por testamento — meer dan bij testament gegeven of ontvangen zou kunnen worden —, en La donación será inoficiosa en todo lo que exceda de esta medida — de schenking is inofficieus in alles wat die maat overschrijdt (artikel 636); de inkorting wordt bij het overlijden van de schenker berekend, over el valor líquido de los bienes del donante al tiempo de su muerte — de nettowaarde van het vermogen van de schenker bij zijn dood (artikel 654) —, kan alleen worden gevraagd door wie recht heeft op een legitieme portie (artikel 655) en treft eerst de meest recente schenkingen (artikel 656). Tussen kinderen tellen schenkingen mee voor het deel: Las donaciones hechas a los hijos, que no tengan el concepto de mejoras, se imputarán en su legítima — schenkingen aan kinderen die geen bevoordeling zijn, worden op hun legitieme portie toegerekend (artikel 819) —, en een legitimaris die met anderen in de nalatenschap deelt, deberá traer a la masa hereditaria los bienes o valores que hubiese recibido del causante de la herencia, en vida de éste — moet in de boedel inbrengen wat hij bij leven van de erflater ontving (artikel 1035), tegen su valor al tiempo en que se evalúen los bienes hereditarios — de waarde op het moment waarop de nalatenschap wordt gewaardeerd (artikel 1045), tenzij de ouders in de akte van inbreng hebben vrijgesteld (artikel 1036).

Of die Spaanse regels überhaupt gelden, hangt af van het op de nalatenschap toepasselijke recht. Onder de Europese Erfrechtverordening Cualquier persona podrá designar la ley del Estado cuya nacionalidad posea en el momento de realizar la elección o en el momento del fallecimiento — kan iedereen het recht kiezen van de staat waarvan hij op het moment van de keuze of van overlijden de nationaliteit bezit (artikel 22.1) —, en dat recht beheerst vervolgens onder meer la obligación de reintegrar o computar las donaciones o liberalidades, adelantos o legados a fin de determinar las cuotas sucesorias de los distintos beneficiarios — de verplichting tot inbreng of verrekening van schenkingen, giften, voorschotten of legaten bij het bepalen van de erfdelen van de verschillende begunstigden (artikel 23.2.i). Een Britse of Duitse ouder die in een Spaans testament zijn nationale recht heeft gekozen, heeft daarmee ook de regels gekozen waarnaar de schenking van vandaag morgen wordt verrekend; wie dat niet heeft gedaan, valt onder het Spaanse legitieme-portierecht, met de inbreng en de inkorting hierboven. De schenkingsakte en het testament worden samen opgesteld, of zij spreken elkaar tegen.

Acht dingen om vóór de akte te regelen

1. De twee waarden: de referentiewaarde van het kadaster op de dag van de akte, die de belasting van de dochter bepaalt, en de verkrijgingskosten van de ouders met de aankoopkosten van 2004, die de hunne bepalen.
2. Of de ouders het volle eigendom schenken of het blote eigendom met voorbehoud van vruchtgebruik, en in dat geval het percentage van het vruchtgebruik naar hun leeftijd.
3. De fiscale woonplaats van de dochter op de dag van de akte, die kantoor, formulier en klok bepaalt: de belastingdienst van de Staat en dertig werkdagen, of de Canarische dienst en één maand.
4. Een fiscaal vertegenwoordiger in Spanje voor een niet-ingezeten begiftigde, en een volmacht als zij niet bij de notaris verschijnt.
5. Of een schenking uit de laatste drie jaar aan hetzelfde kind moet worden opgeteld, en of het appartement zelf in de laatste drie jaar de korting heeft gekregen.
6. Het voorbehoud van de beschikkingsbevoegdheid, het terugkeerbeding en de vrijstelling van inbreng, elk één regel in de akte en elk onomkeerbaar als hij ontbreekt.
7. Het testament van de ouders, en of het hun nationale recht kiest, zodat de schenking bij hun overlijden wordt verrekend volgens de regels die zij bedoelen.
8. De aangifte van de plusvalía bij de gemeente binnen dertig werkdagen, met de verkrijgingstitel als de grond niet is gestegen.

Op de Canarische Eilanden is de schenkbelasting voor een kind enkele tientallen euro's, en de erfbelasting dezelfde tientallen euro's. De keuze tussen nu schenken en later nalaten is dus geen keuze over die belasting. Het is een keuze over de inkomstenbelasting van de ouders over de winst, die de dood uitwist en een akte in werking stelt; over een neef, die bij een schenking het volle pond en bij een testament bijna niets betaalt; en over geld, dat niets kost om te schenken en twaalfduizend euro om zonder notaris te schenken.

Ons erfrechtteam op het kantoor in Costa Adeje bereidt schenkingsakten voor families in het zuiden van Tenerife voor, berekent de drie belastingen op beide wegen voordat iemand tekent, doet de aangifte schenkbelasting bij de belastingdienst van de Staat of de Canarische dienst naargelang het geval, en stelt het testament op dat de schenking naast zich nodig heeft; het consult is betaald, vooraf begroot. De dienst staat beschreven op onze pagina over erfrecht, en de contactpagina vermeldt de openingstijden van beide kantoren.

Veelgestelde vragen

Moet ik de schenkbelasting nog aangeven als de korting maar een paar euro te betalen overlaat?

Ja. De korting wordt toegepast binnen een aangifte op formulier 651 die, met de akte erbij, binnen één maand bij de Canarische dienst of binnen dertig werkdagen bij de dienst van de Staat moet worden ingediend; de 99,9 % vermindert het bedrag, niet de plicht om aan te geven. Een late aangifte brengt opslagen over het verschuldigde mee en nodigt uit tot controle van de akte, en de korting zelf hangt ervan af dat de schenking in een authentieke akte staat, wat de aangifte bewijst.

Wij willen onze zoon € 50.000 sturen voor de aanbetaling van een appartement in Adeje. Volstaat een overschrijving?

Juridisch is een overschrijving met een schriftelijk spoor een geldige geldschenking onder artikel 632 van het Burgerlijk Wetboek, maar zij wordt volledig belast: de 99,9 % van artikel 26 sexies vereist een authentieke akte. Ondertekend voor een notaris kost dezelfde € 50.000 uw zoon een paar euro belasting, en is hij jonger dan vijfendertig en koopt het geld binnen zes maanden zijn eerste eigen woning, dan vermindert artikel 26 ter de grondslag bovendien met 85 % tot € 24.040. De overschrijving volgt de akte, niet andersom.

Kunnen wij het appartement schenken en erin blijven wonen?

Ja, door het blote eigendom te schenken en in de akte het levenslange vruchtgebruik voor te behouden. U houdt het gebruik en de huur levenslang, de schenkbelasting wordt alleen over het blote eigendom berekend — op achtenzestig is het vruchtgebruik volgens artikel 26 van de staatswet 21 % van de waarde waard — en als het vruchtgebruik eindigt, betaalt het kind de belasting over dat deel volgens de schenkingsregels. Uw inkomstenbelasting over de winst blijft verschuldigd over de waarde van wat u schenkt.

Onze dochter is niet ingezetene van Spanje. Verliest zij de Canarische korting?

Nee. De tweede aanvullende bepaling van de staatswet geeft een niet-ingezeten begiftigde van een woning op de Canarische Eilanden de Canarische regels, en hetzelfde geldt voor geld dat het grootste deel van de laatste vijf jaar op een Canarische rekening stond. Wat verandert, zijn het kantoor en de klok: zij dient formulier 651 in bij de belastingdienst van de Staat binnen dertig werkdagen, via een in Spanje wonende fiscaal vertegenwoordiger, en de 99,9 % wordt in die aangifte toegepast.

Kunnen onze andere kinderen de schenking na ons overlijden aanvechten?

Zij kunnen vragen dat zij wordt verrekend en, als zij overschrijdt wat de wet u vrij laat schenken, ingekort. Naar Spaans recht wordt een schenking aan een kind op zijn legitieme portie toegerekend tenzij de akte anders bepaalt, en legitimarissen kunnen bij uw overlijden inkorting van inofficieuze schenkingen vragen, de meest recente eerst. Hebt u in een Spaans testament uw nationale recht gekozen, dan bepaalt dat recht of en hoe de schenking wordt verrekend. Daarom worden de akte en het testament samen opgesteld.

Dit artikel is algemene informatie per september 2026, geen advies over een bepaalde schenking; de aangehaalde teksten zijn de Canarische geconsolideerde tekst over de overgedragen belastingen (Decreto Legislativo 1/2009) in de geldende bewoording, wet 29/1987 en haar uitvoeringsbesluit van 1991, de inkomstenbelastingwet, de geconsolideerde wet op de gemeentefinanciën, de overdrachtsbelastingwet, het Burgerlijk Wetboek en Verordening (EU) 650/2012. Waarden, schalen en gemeentelijke coëfficiënten zijn die welke op de dag van de akte gelden; een consult met ons erfrechtteam is een betaalde dienst.