Подарить жильё или деньги детям на Канарах: льгота 99,9 % по налогу на дарение, подоходный налог, который она не отменяет, и когда ждать наследства дешевле

Супруги, вышедшие на пенсию в Адехе, 68 и 66 лет, владеют второй квартирой в Лос-Кристианосе, купленной в 2004 году за 150 000 € и оценённой кадастром сегодня в 320 000 €. Их дочь живёт в Манчестере. Вопрос, с которым они приходят в наш офис в Коста-Адехе, рано или поздно задаёт себе каждый родитель на острове: лучше подарить ей квартиру сейчас или дать унаследовать? Честный ответ таков: Канары почти свели к нулю налог на дарение для детей, счёт прячется в другом налоге, а ответ полностью меняется, если речь о деньгах, о племяннике или о доме, в котором родители ещё живут. Эта статья читает тексты — канарский сводный текст о переданных налогах, закон о налоге на наследование и дарение и его регламент, закон о подоходном налоге, закон о местных финансах и Гражданский кодекс — и затем считает цифры этой пары. Цитаты приводятся на испанском, с прочтением на русском.

Два налога на дарение, и кто какой платит

Закон о налоге на наследование и дарение облагает La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, «intervivos» — приобретение имущества и прав по дарению или иной безвозмездной сделке между живыми (статья 3.1.b) — и выставляет счёт тому, кто получает: En las donaciones y demás transmisiones lucrativas «inter vivos» equiparables, el donatario o el favorecido por ellas — при дарениях и приравненных безвозмездных передачах между живыми — одаряемый или выгодоприобретатель (статья 5.b). Налог возникает el día en que se cause o celebre el acto o contrato — в день совершения акта или договора (статья 24.2), а для недвижимости стоимость определяет сам закон: En el caso de los bienes inmuebles, su valor será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto — для недвижимости стоимостью является справочная стоимость кадастра на дату возникновения налога (статья 9.3), либо заявленная, если она выше.

Это налог дочери. Второй платят родители, и большинство семей его не ждёт. Для закона о подоходном налоге дарение — такая же передача, как продажа: Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél — приростом и убытком имущества являются изменения стоимости имущества налогоплательщика, выявляемые при любом изменении его состава (статья 33.1), — а прирост измеряется En el supuesto de transmisión onerosa o lucrativa, la diferencia entre los valores de adquisición y transmisión de los elementos patrimoniales — при возмездной или безвозмездной передаче как разница между стоимостью приобретения и стоимостью передачи (статья 34.1.a), причём стоимость передачи при дарении — та, que resulten de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que puedan exceder del valor de mercado — которая следует из правил налога на наследование и дарение, не выше рыночной (статья 36). Третий, муниципальный налог падает на землю, и его тоже платит одаряемый. Чего нет — так это гербового сбора: переменная часть налога на документированные юридические акты касается только актов, no sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — не облагаемых налогом на наследование и дарение (статья 31.2 закона о налоге на передачу имущества), а дарственная им облагается.

Канарская льгота на дарение: 99,9 %, группы I и II, и только по нотариальному документу

Канарский сводный текст о переданных налогах, Decreto Legislativo 1/2009, содержит правило в статье 26 sexies в редакции Decreto-ley 5/2023 от 4 сентября 2023 года: Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones “inter vivos”, siempre que la donación se formalice en documento público — налогоплательщики групп I и II государственного закона применяют льготу 99,9 % от налога на приобретения между живыми при условии, что дарение оформлено публичным документом. Группа I — потомки моложе двадцати одного года; группа II — потомки от двадцати одного года, супруги и предки (статья 20.2.a государственного закона). Братья, сёстры, племянники и свойственники — группа III, и при дарении они не получают ничего: 99,9 % статьи 26 sexies заканчиваются на группе II.

Важны ещё две фразы той же статьи. Публичный документ не нужен cuando se trate de contratos de seguros que deban tributar como donación — для договоров страхования, облагаемых как дарение, — а чтобы имущество не спускалось по цепочке: Esta bonificación no será aplicable a aquellas adquisiciones “inter vivos” que en los tres años anteriores se hayan beneficiado de la bonificación prevista en este artículo, salvo que, en dicho plazo, se produzca su adquisición “mortis causa” — льгота не применяется к приобретениям между живыми, которые в предыдущие три года уже ею пользовались, если только в этот срок не произошло наследование. Квартира, подаренная дедом и бабушкой родителю в 2025 году, не может быть передарена внуку со льготой раньше 2028 года.

Льгота применяется к налогу по государственной шкале, потому что канарский текст собственной шкалы для этого налога не утверждает, и тогда государственный закон применяет los tipos que se indican en la siguiente escala — ставки следующей шкалы (статья 21.2) — от 7,65 % на первые 7 993,46 € до 34 % свыше 797 555,08 €, умноженные на коэффициент статьи 22.2, равный 1,0000 для групп I и II, если имеющееся имущество одаряемого не превышает 402 678,11 €, и 1,5882 для группы III. Для дарения недвижимости ребёнку канарский текст не даёт никакого уменьшения базы, так что арифметика такова: справочная стоимость, государственная шкала, коэффициент и затем 99,9 %. Для денег уменьшение есть, узкое и полезное: база дарения денежной суммы, realizada por un ascendiente en favor de sus descendientes o adoptados menores de 35 años — сделанного предком потомкам моложе тридцати пяти лет, — con el límite de 24.040 euros, se reducirá en un 85 por ciento — уменьшается на 85 % в пределах 24 040 €, — если деньги в течение шести месяцев идут на покупку или ремонт первого постоянного жилья одаряемого, жильё сохраняется пять лет и в акте указана цель (статья 26 ter). Рядом стоит государственное правило сложения дарений: Las donaciones y demás transmisiones «inter vivos» equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario — дарения и приравненные передачи между живыми от одного дарителя одному одаряемому — todas ellas dentro del plazo de tres años, a contar desde la fecha de cada una, se considerarán como una sola transmisión — все в пределах трёх лет от даты каждого считаются одной передачей (статья 30.1), а дарения за четыре года до смерти дарителя присоединяются к наследству для расчёта ставки (статья 30.2).

Что та же льгота делает при смерти, и почему важна группа

Для наследства канарское правило на ступень шире. Статья 24 ter в той же редакции 2023 года: Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I, II y III de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones mortis causa — налогоплательщики групп I, II и III применяют льготу 99,9 % от налога на приобретения по случаю смерти. Племянник, который наследует, платит тысячную долю; племянник, получивший дарение, платит всю шкалу с коэффициентом 1,5882. До льготы наследство пользуется ещё вычетами за родство по статье 20 — Hijos o adoptados: 23.125 euros — дети, 23 125 € — и, если жильё было жильём умершего, reducción del 99 por ciento del valor de tal vivienda, con un límite de 200.000 euros — уменьшением на 99 % его стоимости в пределах 200 000 € по статье 22 ter при условии сохранения жилья пять лет. Для ребёнка, таким образом, налог на канарскую квартиру — несколько десятков евро, придёт ли она дарением или по смерти; разница между двумя путями вовсе не в этом налоге. Наш путеводитель по наследованию на Канарах охватывает наследственную сторону; здесь мы следуем за дарением.

Налог, который льгота не отменяет: подоходный налог родителей

Закон о подоходном налоге стирает прирост при смерти и больше нигде. Среди случаев, когда прироста нет, он называет Con ocasión de transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente — безвозмездные передачи по случаю смерти налогоплательщика (статья 33.3.b), — правило, которое испанская практика зовёт «plusvalía del muerto»; дарений между живыми в этом списке нет, поэтому родители, дарящие квартиру в Лос-Кристианосе, платят налог с разницы между тем, что она им стоила, и её справочной стоимостью в день сделки по шкале сбережений, которая с 1 января 2025 года составляет 19 % до 6 000 €, 21 % до 50 000 €, 23 % до 200 000 €, 27 % до 300 000 € и 30 % свыше, если сложить государственную и региональную половины статей 66 и 76. Дарение с убытком ничего не возвращает: закон отказывается учитывать убытки, Las debidas a transmisiones lucrativas por actos ínter vivos o a liberalidades — вызванные безвозмездными передачами между живыми или щедротами (статья 33.5.c).

Два освобождения, написанных для других ситуаций, достигают некоторых дарений. Прирост освобождён Con ocasión de la transmisión de su vivienda habitual por mayores de 65 años o por personas en situación de dependencia severa o de gran dependencia — при передаче своего постоянного жилья лицами старше шестидесяти пяти лет или лицами в состоянии тяжёлой или особо тяжёлой зависимости (статья 33.4.b), — и статья говорит о передаче, не различая продажу и дарение; родители старше шестидесяти пяти, дарящие дом, в котором живут, находятся в ином положении, чем родители, дарящие вторую квартиру, и это прочтение мы сверяем с практикой налоговой службы до сделки. А дарение семейного предприятия или его долей, отвечающее государственному вычету статьи 20.6 закона о наследовании, тоже не создаёт прироста (статья 33.3.c). Родитель-нерезидент, дарящий канарскую недвижимость, платит тот же прирост по налогу на доходы нерезидентов. Кто бы его ни платил, дочь начинает с чистого листа: её стоимость приобретения для будущей продажи — стоимость, обложенная при дарении (статья 36), и потому в день продажи 3-процентное удержание с продавца-нерезидента и его возврат будут считаться от 320 000 €, а не от цены её родителей 2004 года.

Муниципальный налог, нотариус и реестр

Налог на прирост стоимости городской земли — «plusvalía municipal» — взимается a consecuencia de la transmisión de la propiedad de los terrenos por cualquier título — вследствие передачи права собственности на землю по любому основанию (статья 104.1 закона о местных финансах), — и при дарении налогоплательщиком является тот, кто получает: En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio a título lucrativo, la persona física o jurídica — при безвозмездных передачах земли или прав на неё — лицо, — que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate — которое приобретает землю или в пользу которого устанавливается или передаётся право (статья 106.1.a). Он возникает в дату передачи (статья 109.1.a), а декларация подаётся, Cuando se trate de actos ínter vivos, el plazo será de treinta días hábiles — при актах между живыми в срок тридцать рабочих дней (статья 110.2.a), против шести месяцев при смерти. База — кадастровая стоимость земли, умноженная на коэффициент, который муниципалитет устанавливает в пределах законного максимума по годам владения и который достигает 0,40 от двадцати лет; декрет декабря 2025 года, обновлявший эти максимумы на 2026 год, был отменён парламентом 27 января 2026 года, так что действует прежняя таблица. Ставка — муниципальная, sin que dicho tipo pueda exceder del 30 por ciento — не выше 30 % (статья 108.1). А там, где реального прироста не было, передача не облагается вовсе: No se producirá la sujeción al impuesto en las transmisiones de terrenos respecto de los cuales se constate la inexistencia de incremento de valor — статья 104.5, причём стоимостью передачи считается заявленная при дарении. Нотариус и реестр недвижимости берут свои тарифы от подаренной стоимости; гербовый сбор, как сказано, не применяется.

Какое ведомство, какие правила и какой срок, если ребёнок живёт за границей

Канарские правила не зависят от того, живёт ли дочь здесь. Второе дополнительное положение государственного закона, переписанное после решения Суда ЕС по делу C-127/12, даёт нерезидентам региональные правила по месту нахождения имущества: En el caso de la adquisición de bienes inmuebles situados en España por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «inter vivos» los contribuyentes no residentes tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde radiquen los referidos bienes inmuebles — при приобретении расположенной в Испании недвижимости по дарению или иной безвозмездной сделке между живыми налогоплательщики-нерезиденты вправе применять правила автономного сообщества, где находится недвижимость (пункт 1.c). Для денег и иного движимого имущества, подаренного нерезиденту, регион — тот, donde hayan estado situados los referidos bienes muebles un mayor número de días del período de los cinco años inmediatos anteriores — где это имущество находилось большее число дней за предыдущие пять лет (пункт 1.e): деньги на счёте на Тенерифе, подаренные сыну в Берлине, следуют канарским правилам. Ведомство, однако, меняется. Одаряемый-нерезидент подаёт в государственное налоговое агентство форму 651 в срок treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato — тридцать рабочих дней со дня, следующего за сделкой, — по государственному регламенту (статья 67.1.b), а инструкции самого агентства добавляют: Los sujetos pasivos no residentes deben designar un representante fiscal que tenga su residencia en territorio español — налогоплательщики-нерезиденты должны назначить налогового представителя, проживающего в Испании.

Когда одаряемый живёт в Испании, привязка другая. Для недвижимости налог принадлежит региону её нахождения; для денег и всего остального — региону, donde el donatario tenga su residencia habitual a la fecha del devengo — где одаряемый постоянно проживает на дату возникновения налога (статья 32.2.b и c закона о финансировании), причём проживание означает регион, где одаряемый провёл больше дней за пять лет до дарения (статья 28.1.1.b). Одаряемый-резидент подаёт в канарское налоговое агентство, и канарский текст заводит собственные часы: En los demás supuestos, en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato — в остальных случаях один месяц с момента сделки (статья 27.1.b в редакции, действующей с 1 января 2025 года). Дарение денег родителями из Гамбурга дочери, шесть лет живущей в Адехе, — это, следовательно, канарское дарение, подаваемое в Санта-Крусе в течение месяца, с 99,9 %, если оно прошло через нотариуса.

Пример с расчётом из Лос-Кристианоса

Возьмём квартиру этой пары: справочная стоимость 320 000 €, стоимость приобретения 162 000 € с учётом расходов на покупку 2004 года, по половине у каждого, дочь — нерезидент группы II со скромным собственным имуществом. Если подарить сейчас, налог дочери на дарение считается с 320 000 €: государственная шкала даёт 60 566,81 €, коэффициент оставляет как есть; льгота 99,9 % снижает его до 60,57 € при условии, что дарение оформлено публичным документом, чего для недвижимости Гражданский кодекс требует и так. Подоходный налог родителей — вот куда уходят деньги: каждый декларирует прирост 79 000 €, облагаемый по 19 % до 6 000 €, 21 % до 50 000 € и 23 % на остаток, 17 050 € с каждого, 34 100 € на двоих, к уплате в декларации за год сделки. Plusvalía municipal ложится на дочь: при кадастровой стоимости земли, скажем, 60 000 € и двадцати двух годах с 2004-го база составит 24 000 €, а налог по законному максимуму 30 % — 7 200 €; реальную цифру определяют собственные ставка и коэффициенты Ароны, а путь реального прироста по статье 104.5 ограничивает её там, где земля подорожала меньше. Нотариус и реестр добавляют свои тарифы.

Если же дочь унаследует ту же квартиру, её налог на наследство начинается с 320 000 € минус вычет 23 125 € на ребёнка, 54 669,93 € по шкале, 54,67 € после 99,9 %; прирост родителей исчезает по статье 33.3.b; plusvalía municipal — тот же налог на ту же землю, декларируемый в шесть месяцев, и муниципалитет может снизить его потомкам до 95 %, если так сказано в его постановлении (статья 108.4); а будущая стоимость приобретения дочери — стоимость, заявленная при смерти, ещё выше, если квартира продолжит дорожать. При этих цифрах дарение обходится семье примерно на 34 100 € дороже ожидания и покупает три вещи: уверенность в том, кому достанется квартира, пользование дочери с сегодняшнего дня и вывод квартиры из-под любых будущих претензий, споров или нужд самих родителей.

Когда дарение выигрывает

Арифметика переворачивается в пяти ситуациях, которые мы видим каждый месяц. Первое — деньги: у наличных нет стоимости приобретения, так что дарение денег не создаёт прироста у родителей, а с нотариальным актом налог символичен — 100 000 € дочери группы II дают 12 415,35 € по шкале и 12,42 € после льготы. Те же 100 000 € банковским переводом, без нотариуса, облагаются полностью, потому что статья 26 sexies даёт льготу siempre que la donación se formalice en documento público; акт стоит несколько сотен евро и экономит двенадцать тысяч. Второе — недвижимость, почти не подорожавшая: квартира, купленная в 2022 году, или та, которую родители сами недавно унаследовали по высокой стоимости, даёт небольшой прирост, и единственная реальная цена дарения — муниципальный налог и сборы. Третье — дом, в котором живут родители, когда обоим больше шестидесяти пяти, по прочтению статьи 33.4.b выше. Четвёртое — ребёнок, которому жильё нужно сейчас: вычет 24 040 € статьи 26 ter невелик, но дарение денег на первое жильё, оформленное актом с указанной целью, — самая дешёвая передача, какую предлагает канарский текст. Пятое — родители, которые хотят отдать и сохранить: акт, дарящий голую собственность с оставлением пожизненного узуфрукта, позволяет родителям жить в квартире или сдавать её до смерти, а налог на дарение считается только с голой собственности. Государственный закон определяет стоимость пожизненного узуфрукта igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte años, minorando a medida que aumenta la edad, en la proporción de un 1 por 100 menos por cada año más con el límite mínimo del 10 por 100 del valor total — равной 70 % стоимости, когда узуфруктуарию меньше двадцати лет, на один пункт меньше за каждый год возраста, но не ниже 10 % (статья 26.a): в шестьдесят восемь лет узуфрукт составляет 21 %, голая собственность — 79 %, и налог дочери с 252 800 € равен 43,43 € после льготы. Когда узуфрукт прекращается, налог с этой части взимается según el título de constitución — по основанию его установления (статья 26.c), то есть по дарению.

И одна ситуация, в которой ожидание выигрывает всегда: дарение брату, сестре, племяннику или племяннице. У группы III льготы на дарение нет, поэтому 100 000 € племяннику стоят 19 718,07 € при дарении — шкала, умноженная на 1,5882, — против 17,33 € при наследовании после вычета 9 300 € по статье 20.c и 99,9 % по статье 24 ter. Для них инструмент — завещание, а не дарственная.

Гражданская сторона: обязательные наследники, уменьшение и сам акт

Дарение — это un acto de liberalidad por el cual una persona dispone gratuitamente de una cosa en favor de otra, que la acepta — акт щедрости, которым одно лицо безвозмездно распоряжается вещью в пользу другого, которое её принимает (статья 618 Гражданского кодекса), и принятие — не формальность: La donación no obliga al donante, ni produce efecto, sino desde la aceptación — дарение не обязывает дарителя и не имеет силы до принятия (статья 629). Для недвижимости форма установлена: Para que sea válida la donación de cosa inmueble, ha de hacerse en escritura pública, expresándose en ella individualmente los bienes donados y el valor de las cargas que deba satisfacer el donatario — дарение недвижимой вещи действительно лишь в нотариальном акте с поимённым указанием подаренного имущества и стоимости обременений, которые должен нести одаряемый, — и La aceptación podrá hacerse en la misma escritura de donación o en otra separada; pero no surtirá efecto si no se hiciese en vida del donante — принятие может быть совершено в том же акте или в отдельном, но не имеет силы, если не сделано при жизни дарителя (статья 633). Дочь в Манчестере принимает по доверенности или вторым актом, о котором уведомляются родители. Для денег кодекс допускает письменную форму без нотариуса — La donación de cosa mueble podrá hacerse verbalmente o por escrito — дарение движимой вещи может совершаться устно или письменно (статья 632), — вот почему столько переводов между родителями и детьми являются действительными дарениями, которые никогда не доходили до нотариуса и никогда не получали льготу.

Кодекс защищает дарителя дважды. Даритель может оставить за собой la facultad de disponer de algunos de los bienes donados, o de alguna cantidad con cargo a ellos — право распорядиться частью подаренного имущества или некоторой суммой за его счёт (статья 639) — и может оговорить возврат в свою пользу para cualquier caso y circunstancias — на любой случай и при любых обстоятельствах (статья 641), чтобы квартира, подаренная дочери, вернулась к родителям, если она умрёт раньше них. Дарение отменяется за неблагодарность, в частности Si le niega indebidamente los alimentos — если одаряемый неправомерно отказывает дарителю в содержании (статья 648.3), и — только для дарителя, не имевшего детей на момент дарения, — при последующем рождении ребёнка (статья 644). Никто не может подарить más de lo que pueda dar o recibir por testamento — больше, чем мог бы дать или получить по завещанию, — и La donación será inoficiosa en todo lo que exceda de esta medida — дарение ущербно во всём, что превышает эту меру (статья 636); уменьшение рассчитывается при смерти дарителя по el valor líquido de los bienes del donante al tiempo de su muerte — чистой стоимости имущества дарителя на момент смерти (статья 654), — требовать его могут только имеющие право на обязательную долю (статья 655), и оно затрагивает сначала самые поздние дарения (статья 656). Между детьми дарения засчитываются в долю: Las donaciones hechas a los hijos, que no tengan el concepto de mejoras, se imputarán en su legítima — дарения детям, не являющиеся улучшением доли, засчитываются в их обязательную долю (статья 819), — а обязательный наследник, делящий наследство с другими, deberá traer a la masa hereditaria los bienes o valores que hubiese recibido del causante de la herencia, en vida de éste — должен внести в наследственную массу то, что получил от наследодателя при его жизни (статья 1035), по su valor al tiempo en que se evalúen los bienes hereditarios — стоимости на момент оценки наследственного имущества (статья 1045), если родители не освободили от зачёта в акте (статья 1036).

Применяются ли эти испанские правила вообще, зависит от права, регулирующего наследование. По Европейскому регламенту о наследовании Cualquier persona podrá designar la ley del Estado cuya nacionalidad posea en el momento de realizar la elección o en el momento del fallecimiento — любое лицо может выбрать право государства, гражданством которого оно обладает на момент выбора или на момент смерти (статья 22.1), — и это право затем регулирует, среди прочего, la obligación de reintegrar o computar las donaciones o liberalidades, adelantos o legados a fin de determinar las cuotas sucesorias de los distintos beneficiarios — обязанность возвратить или учесть дарения, щедроты, авансы или завещательные отказы при определении долей различных выгодоприобретателей (статья 23.2.i). Британский или немецкий родитель, выбравший своё национальное право в испанском завещании, выбрал и правила, по которым сегодняшнее дарение будет учтено завтра; тот, кто этого не сделал, подчиняется испанским правилам об обязательной доле с зачётом и уменьшением, описанными выше. Дарственная и завещание составляются вместе — иначе они противоречат друг другу.

Восемь вопросов, которые нужно решить до акта

1. Две стоимости: справочная стоимость кадастра в этот день, определяющая налог дочери, и стоимость приобретения родителей с расходами на покупку 2004 года, определяющая их налог.
2. Дарят ли родители полную собственность или голую собственность с оставлением узуфрукта, и в этом случае — процент узуфрукта по их возрасту.
3. Налоговое резидентство дочери в день акта, которое определяет ведомство, форму и часы: государственное агентство и тридцать рабочих дней или канарское агентство и один месяц.
4. Налоговый представитель в Испании для одаряемой-нерезидента и доверенность, если она не явится к нотариусу.
5. Нужно ли складывать какое-либо дарение тому же ребёнку за последние три года и получала ли сама квартира льготу в предыдущие три года.
6. Оговорка о праве распоряжения, условие о возврате и освобождение от зачёта — каждая одной строкой в акте, и каждая необратима, если пропущена.
7. Завещание родителей и выбирает ли оно их национальное право, чтобы дарение было учтено при их смерти по тем правилам, которые они имеют в виду.
8. Декларация plusvalía в муниципалитете в течение тридцати рабочих дней, с документом о приобретении, если земля не подорожала.

На Канарах налог на дарение ребёнку — несколько десятков евро, и налог на наследство — те же несколько десятков евро. Выбор между «подарить сейчас» и «оставить потом» — это, следовательно, не выбор об этом налоге. Это выбор о подоходном налоге родителей с прироста, который смерть стирает, а акт запускает; о племяннике, который платит полностью при дарении и почти ничего по завещанию; и о деньгах, дарить которые ничего не стоит, а дарить без нотариуса стоит двенадцать тысяч евро.

Наша команда по наследственным делам в офисе в Коста-Адехе готовит дарственные для семей юга Тенерифе, рассчитывает три налога по обоим путям до того, как кто-либо подпишет, подаёт налог на дарение в государственное или канарское агентство в зависимости от случая и составляет завещание, которое нужно дарению рядом с ним; консультация платная, со сметой заранее. Услуга описана на нашей странице наследственного права, а на странице контактов указаны часы работы обоих офисов.

Частые вопросы

Нужно ли подавать налог на дарение, если после льготы остаётся заплатить несколько евро?

Да. Льгота применяется внутри самостоятельного расчёта на форме 651, которую нужно подать с приложением акта в течение месяца в канарское агентство или тридцати рабочих дней в государственное; 99,9 % уменьшают сумму, а не обязанность декларировать. Поздняя подача добавляет надбавки к причитающемуся и приглашает к проверке акта, а сама льгота зависит от оформления дарения публичным документом, что подача и подтверждает.

Мы хотим отправить сыну 50 000 € на первый взнос за квартиру в Адехе. Достаточно банковского перевода?

Юридически перевод с письменным следом — действительное дарение денег по статье 632 Гражданского кодекса, но облагается оно полностью: 99,9 % статьи 26 sexies требуют публичного документа. Подписанные у нотариуса, те же 50 000 € обойдутся сыну в несколько евро налога, а если ему меньше тридцати пяти и деньги в течение шести месяцев идут на покупку его первого постоянного жилья, статья 26 ter дополнительно уменьшает базу на 85 % в пределах 24 040 €. Перевод следует за актом, а не наоборот.

Можем ли мы подарить квартиру и продолжать в ней жить?

Да — подарив голую собственность и оставив в акте пожизненный узуфрукт. Вы сохраняете пользование и доход от аренды пожизненно, налог на дарение считается только с голой собственности — в шестьдесят восемь лет узуфрукт стоит 21 % стоимости по статье 26 государственного закона, — а когда узуфрукт прекращается, ребёнок платит налог с этой части по правилам дарения. Ваш подоходный налог с прироста всё равно причитается со стоимости того, что вы дарите.

Наша дочь не является резидентом Испании. Теряет ли она канарскую льготу?

Нет. Второе дополнительное положение государственного закона даёт одаряемой-нерезиденту канарской недвижимости канарские правила, и то же касается денег, лежавших на канарском счёте бо́льшую часть последних пяти лет. Меняются ведомство и часы: она подаёт форму 651 в государственное налоговое агентство в течение тридцати рабочих дней через налогового представителя, проживающего в Испании, и 99,9 % применяются в этом расчёте.

Могут ли наши другие дети оспорить дарение после нашей смерти?

Они могут потребовать его учесть и, если оно превышает то, что закон позволяет дарить свободно, уменьшить. По испанскому праву дарение ребёнку засчитывается в его обязательную долю, если акт не говорит иного, а обязательные наследники могут при вашей смерти потребовать уменьшения ущербных дарений, начиная с самых поздних. Если вы выбрали своё национальное право в испанском завещании, это право решает, учитывается ли дарение и как. Именно поэтому акт и завещание составляются вместе.

Эта статья — общая информация по состоянию на сентябрь 2026 года, а не совет по конкретному дарению; цитируемые тексты — канарский сводный текст о переданных налогах (Decreto Legislativo 1/2009) в действующей редакции, закон 29/1987 и его регламент 1991 года, закон о подоходном налоге, сводный текст закона о местных финансах, закон о налоге на передачу имущества, Гражданский кодекс и Регламент (ЕС) 650/2012. Стоимости, шкалы и муниципальные коэффициенты — те, что действуют в день акта; консультация нашей команды по наследственным делам — платная услуга.