Donare una casa o denaro ai figli alle Canarie: lo sconto del 99,9 % sulle donazioni, l'imposta sul reddito che non cancella e quando aspettare di ereditare costa meno

Una coppia in pensione ad Adeje, 68 e 66 anni, possiede un secondo appartamento a Los Cristianos, comprato nel 2004 per 150.000 € e che il Catasto oggi valuta 320.000 €. La figlia vive a Manchester. La domanda che portano nel nostro studio di Costa Adeje è quella che ogni genitore dell'isola prima o poi si fa: è meglio donarle l'appartamento adesso o lasciare che lo erediti? La risposta onesta è che le Canarie hanno fatto quasi sparire l'imposta sulle donazioni per i figli, che il conto si nasconde in un'altra imposta, e che la risposta cambia del tutto per il denaro, per un nipote e per la casa in cui i genitori ancora vivono. Questo articolo legge i testi — il testo unico canario dei tributi ceduti, la legge sull'imposta sulle successioni e donazioni e il suo regolamento, la legge sull'imposta sul reddito, la legge sulle finanze locali e il Codice civile — e poi fa i conti della coppia. Le citazioni sono in spagnolo, con la lettura in italiano.

Due imposte su una donazione, e chi paga quale

La legge sull'imposta sulle successioni e donazioni tassa La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, «intervivos» — l'acquisto di beni e diritti per donazione o per qualsiasi altro negozio giuridico a titolo gratuito tra vivi (articolo 3.1.b) — e mette il conto a carico di chi riceve: En las donaciones y demás transmisiones lucrativas «inter vivos» equiparables, el donatario o el favorecido por ellas — nelle donazioni e nei trasferimenti gratuiti tra vivi equiparati, il donatario o chi ne è favorito (articolo 5.b). L'imposta matura el día en que se cause o celebre el acto o contrato — il giorno in cui l'atto o il contratto è compiuto (articolo 24.2), e per un immobile il valore lo fissa la legge stessa: En el caso de los bienes inmuebles, su valor será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto — per gli immobili il valore è il valore di riferimento del Catasto alla data di maturazione (articolo 9.3), o quello dichiarato se superiore.

Questa è l'imposta della figlia. La seconda è quella dei genitori, e la maggior parte delle famiglie non la vede arrivare. Per la legge sull'imposta sul reddito una donazione è un trasferimento come una vendita: Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél — sono plusvalenze e minusvalenze le variazioni del valore del patrimonio del contribuente che emergono in occasione di qualsiasi alterazione della sua composizione (articolo 33.1) —, e il guadagno si misura En el supuesto de transmisión onerosa o lucrativa, la diferencia entre los valores de adquisición y transmisión de los elementos patrimoniales — nel trasferimento oneroso o gratuito, come differenza tra valore di acquisto e valore di trasferimento (articolo 34.1.a), essendo il valore di trasferimento di una donazione quello que resulten de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que puedan exceder del valor de mercado — che risulta dalle regole dell'imposta sulle successioni e donazioni, senza superare il valore di mercato (articolo 36). Una terza imposta, comunale, colpisce il terreno, e anche questa ricade sul donatario. Ciò che non si applica è l'imposta di bollo: la quota variabile dell'imposta sugli atti giuridici documentati raggiunge solo gli atti no sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — non soggetti all'imposta sulle successioni e donazioni (articolo 31.2 della legge sull'imposta di trasferimento) —, e un atto di donazione lo è.

Lo sconto canario sulle donazioni: 99,9 %, gruppi I e II, e solo per atto pubblico

Il testo unico canario dei tributi ceduti, il Decreto Legislativo 1/2009, porta la regola nel suo articolo 26 sexies, nella formulazione del Decreto-ley 5/2023 del 4 settembre 2023: Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones “inter vivos”, siempre que la donación se formalice en documento público — i contribuenti dei gruppi I e II della legge statale applicano uno sconto del 99,9 % dell'imposta dovuta sugli acquisti tra vivi, purché la donazione sia formalizzata in un documento pubblico. Il gruppo I sono i discendenti sotto i ventun anni; il gruppo II i discendenti di ventun anni o più, i coniugi e gli ascendenti (articolo 20.2.a della legge statale). Fratelli, sorelle, nipoti e affini sono il gruppo III, e per le donazioni non ottengono nulla: il 99,9 % dell'articolo 26 sexies si ferma al gruppo II.

Contano altre due frasi dello stesso articolo. Il documento pubblico non serve cuando se trate de contratos de seguros que deban tributar como donación — per i contratti di assicurazione tassati come donazione —, e, per impedire che un bene scenda lungo una catena, Esta bonificación no será aplicable a aquellas adquisiciones “inter vivos” que en los tres años anteriores se hayan beneficiado de la bonificación prevista en este artículo, salvo que, en dicho plazo, se produzca su adquisición “mortis causa” — lo sconto non si applica agli acquisti tra vivi che nei tre anni precedenti ne hanno già beneficiato, salvo che nel frattempo sia intervenuta una successione. Un appartamento donato dai nonni a un genitore nel 2025 non può essere ridonato al nipote con lo sconto prima del 2028.

Lo sconto si applica all'imposta calcolata con la tariffa statale, perché il testo canario non approva una tariffa propria per questa imposta e allora la legge statale applica los tipos que se indican en la siguiente escala — le aliquote della seguente scala (articolo 21.2) —, dal 7,65 % sui primi 7.993,46 € al 34 % oltre 797.555,08 €, moltiplicata per il coefficiente dell'articolo 22.2, che è 1,0000 per i gruppi I e II quando il patrimonio preesistente del donatario non supera 402.678,11 € e 1,5882 per il gruppo III. Per la donazione di un immobile a un figlio il testo canario non offre alcuna riduzione della base imponibile, quindi il calcolo è valore di riferimento, tariffa statale, coefficiente e poi il 99,9 %. Per il denaro ne offre una, stretta e utile: la base di una donazione in contanti realizada por un ascendiente en favor de sus descendientes o adoptados menores de 35 años — fatta da un ascendente ai discendenti sotto i trentacinque anni — con el límite de 24.040 euros, se reducirá en un 85 por ciento — si riduce dell'85 % fino a 24.040 € — quando il denaro compra o ristruttura la prima abitazione principale del donatario entro sei mesi, la casa si conserva cinque anni e l'atto indica lo scopo (articolo 26 ter). Accanto sta la regola statale che somma le donazioni: Las donaciones y demás transmisiones «inter vivos» equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario — le donazioni e i trasferimenti equiparati tra vivi dello stesso donante allo stesso donatario — todas ellas dentro del plazo de tres años, a contar desde la fecha de cada una, se considerarán como una sola transmisión — tutte entro tre anni dalla data di ciascuna, si considerano un unico trasferimento (articolo 30.1), e le donazioni dei quattro anni precedenti la morte del donante si sommano all'eredità per l'aliquota (articolo 30.2).

Cosa fa lo stesso sconto alla morte, e perché conta il gruppo

Per le eredità la regola canaria è un gradino più larga. Articolo 24 ter, nella stessa formulazione del 2023: Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I, II y III de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones mortis causa — i contribuenti dei gruppi I, II e III applicano uno sconto del 99,9 % dell'imposta dovuta sugli acquisti a causa di morte. Un nipote che eredita paga un millesimo; un nipote che riceve una donazione paga tutta la tariffa con il coefficiente 1,5882. Prima dello sconto l'eredità gode anche delle riduzioni per parentela dell'articolo 20 — Hijos o adoptados: 23.125 euros — figli, 23.125 € — e, se la casa era quella del defunto, della reducción del 99 por ciento del valor de tal vivienda, con un límite de 200.000 euros — riduzione del 99 % del suo valore fino a 200.000 € — dell'articolo 22 ter, a condizione di conservarla cinque anni. Per un figlio, quindi, l'imposta su un appartamento canario sono poche decine di euro, sia che arrivi per donazione sia per morte; la differenza tra le due vie non sta affatto in questa imposta. La nostra guida alle successioni alle Canarie copre il lato successorio; qui seguiamo la donazione.

L'imposta che lo sconto non cancella: l'imposta sul reddito dei genitori

La legge sull'imposta sul reddito cancella il guadagno alla morte e in nessun altro caso. Tra i casi in cui non esiste guadagno elenca Con ocasión de transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente — in occasione di trasferimenti gratuiti per causa di morte del contribuente (articolo 33.3.b) —, la regola che la prassi spagnola chiama «plusvalía del muerto»; le donazioni tra vivi non sono in quella lista, quindi i genitori che donano l'appartamento di Los Cristianos sono tassati sulla differenza tra quanto è costato loro e il suo valore di riferimento il giorno dell'atto, con la scala del risparmio, che dal 1º gennaio 2025 va dal 19 % fino a 6.000 €, 21 % fino a 50.000 €, 23 % fino a 200.000 €, 27 % fino a 300.000 € e 30 % oltre, sommando la metà statale e quella regionale degli articoli 66 e 76. Una donazione in perdita non restituisce nulla: la legge rifiuta di computare Las debidas a transmisiones lucrativas por actos ínter vivos o a liberalidades — le perdite dovute a trasferimenti gratuiti tra vivi o a liberalità (articolo 33.5.c).

Due esenzioni scritte per altre situazioni raggiungono alcune donazioni. Il guadagno è esente Con ocasión de la transmisión de su vivienda habitual por mayores de 65 años o por personas en situación de dependencia severa o de gran dependencia — in occasione del trasferimento dell'abitazione principale da parte di ultrasessantacinquenni o di persone in situazione di dipendenza grave o gravissima (articolo 33.4.b) —, e l'articolo parla di trasferimento senza distinguere la vendita dalla donazione; genitori oltre i sessantacinque che donano la casa in cui vivono sono in una posizione diversa da genitori che donano un secondo appartamento, e quella lettura la confrontiamo con la prassi dell'amministrazione prima dell'atto. E la donazione di un'impresa familiare o delle sue quote che soddisfa la riduzione statale dell'articolo 20.6 della legge sulle successioni non genera guadagno (articolo 33.3.c). Un genitore non residente che dona un immobile canario paga lo stesso guadagno con l'imposta sul reddito dei non residenti. Chiunque lo paghi, la figlia riparte da zero: il suo valore di acquisto per una vendita futura è il valore tassato nella donazione (articolo 36), ed è per questo che il giorno in cui venderà, la ritenuta del 3 % al venditore non residente e il suo rimborso si calcoleranno da 320.000 € e non dal prezzo del 2004 dei suoi genitori.

L'imposta comunale, il notaio e il registro

L'imposta sull'incremento di valore dei terreni urbani — la «plusvalía municipal» — si esige a consecuencia de la transmisión de la propiedad de los terrenos por cualquier título — in conseguenza del trasferimento della proprietà dei terreni a qualsiasi titolo (articolo 104.1 della legge sulle finanze locali) —, e in una donazione il soggetto passivo è chi riceve: En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio a título lucrativo, la persona física o jurídica — nei trasferimenti gratuiti di terreni o di diritti su di essi, la persona — que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate — che acquista il terreno o a favore della quale il diritto è costituito o trasferito (articolo 106.1.a). Matura alla data del trasferimento (articolo 109.1.a) e la dichiarazione si presenta, Cuando se trate de actos ínter vivos, el plazo será de treinta días hábiles — per gli atti tra vivi, entro trenta giorni lavorativi (articolo 110.2.a), contro sei mesi per una morte. La base è il valore catastale del terreno moltiplicato per un coefficiente fissato dal comune entro il massimo di legge secondo gli anni di possesso, che arriva a 0,40 dai vent'anni; il decreto del dicembre 2025 che aggiornava quei massimi per il 2026 è stato abrogato dal Congresso il 27 gennaio 2026, quindi resta la tabella precedente. L'aliquota è quella del comune, sin que dicho tipo pueda exceder del 30 por ciento — senza poter superare il 30 % (articolo 108.1). E dove non c'è stato incremento reale, il trasferimento non si tassa affatto: No se producirá la sujeción al impuesto en las transmisiones de terrenos respecto de los cuales se constate la inexistencia de incremento de valor — articolo 104.5, contando come valore di trasferimento quello dichiarato nella donazione. Notaio e registro immobiliare applicano le loro tariffe sul valore donato; l'imposta di bollo, come detto, non si applica.

Quale ufficio, quali regole e quale scadenza quando il figlio vive all'estero

Le regole canarie non dipendono dal fatto che la figlia viva qui. La seconda disposizione aggiuntiva della legge statale, riscritta dopo la sentenza della Corte di giustizia nella causa C-127/12, dà ai non residenti le regole regionali secondo la situazione del bene: En el caso de la adquisición de bienes inmuebles situados en España por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «inter vivos» los contribuyentes no residentes tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde radiquen los referidos bienes inmuebles — per l'acquisto di immobili situati in Spagna per donazione o qualsiasi altro negozio gratuito tra vivi, i contribuenti non residenti hanno diritto alle regole della comunità autonoma in cui si trova l'immobile (paragrafo 1.c). Per il denaro e gli altri beni mobili donati a un non residente, la regione è quella donde hayan estado situados los referidos bienes muebles un mayor número de días del período de los cinco años inmediatos anteriores — dove i beni si sono trovati per il maggior numero di giorni dei cinque anni precedenti (paragrafo 1.e): il denaro su un conto a Tenerife donato a un figlio a Berlino segue le regole canarie. L'ufficio, però, cambia. Il donatario non residente presenta all'agenzia fiscale dello Stato, sul modello 651, entro i treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato — trenta giorni lavorativi dal giorno successivo all'atto — del regolamento statale (articolo 67.1.b), e le istruzioni dell'agenzia stessa aggiungono che Los sujetos pasivos no residentes deben designar un representante fiscal que tenga su residencia en territorio español — i contribuenti non residenti devono designare un rappresentante fiscale residente in Spagna.

Quando il donatario vive in Spagna il criterio di collegamento è un altro. Per gli immobili l'imposta spetta alla regione in cui si trovano; per il denaro e tutto il resto, alla regione donde el donatario tenga su residencia habitual a la fecha del devengo — dove il donatario ha la residenza abituale alla data di maturazione (articolo 32.2.b e c della legge di finanziamento), intendendo per residenza la regione in cui il donatario ha trascorso più giorni dei cinque anni precedenti la donazione (articolo 28.1.1.b). Il donatario residente presenta all'agenzia fiscale canaria, e il testo canario fissa il proprio orologio: En los demás supuestos, en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato — negli altri casi, un mese dall'atto (articolo 27.1.b, nella formulazione in vigore dal 1º gennaio 2025). Una donazione di denaro da genitori ad Amburgo a una figlia che vive ad Adeje da sei anni è dunque una donazione canaria, presentata a Santa Cruz entro un mese, con il 99,9 % se è passata da un notaio.

Un esempio con i numeri da Los Cristianos

Prendiamo l'appartamento della coppia: valore di riferimento 320.000 €, costo di acquisto 162.000 € compresi i costi dell'acquisto del 2004, posseduto a metà ciascuno, la figlia non residente del gruppo II con un patrimonio proprio modesto. Se lo donano adesso, l'imposta sulla donazione della figlia si calcola su 320.000 €: la tariffa statale dà 60.566,81 € e il coefficiente lo lascia lì; lo sconto del 99,9 % lo riduce a 60,57 €, purché la donazione sia in un atto pubblico, che per un immobile il Codice civile comunque esige. L'imposta sul reddito dei genitori è dove va il denaro: ciascuno dichiara un guadagno di 79.000 €, tassato al 19 % fino a 6.000 €, al 21 % fino a 50.000 € e al 23 % sul resto, 17.050 € ciascuno, 34.100 € per i due, da pagare nella dichiarazione dell'anno dell'atto. La plusvalía municipal ricade sulla figlia: con un valore catastale del terreno di, diciamo, 60.000 € e ventidue anni dal 2004, la base è di 24.000 € e l'imposta al massimo di legge del 30 % sarebbe di 7.200 €; l'aliquota e i coefficienti propri di Arona decidono la cifra reale, e la via dell'incremento reale dell'articolo 104.5 la limita dove il terreno ha guadagnato meno. Notaio e registro aggiungono le loro tariffe.

Se invece la figlia eredita lo stesso appartamento, la sua imposta di successione parte da 320.000 € meno la riduzione di 23.125 € per un figlio, 54.669,93 € in tariffa, 54,67 € dopo il 99,9 %; il guadagno dei genitori scompare per l'articolo 33.3.b; la plusvalía municipal è la stessa imposta sullo stesso terreno, dichiarata entro sei mesi, e il comune può scontarla fino al 95 % per i discendenti se il suo regolamento lo prevede (articolo 108.4); e il valore di acquisto futuro della figlia è quello dichiarato alla morte, ancora più alto se l'appartamento continua a salire. Con questi numeri la donazione costa alla famiglia circa 34.100 € più dell'attesa, e compra tre cose: la certezza di chi avrà l'appartamento, l'uso da parte della figlia da oggi, e l'uscita dell'appartamento da qualsiasi pretesa, lite o bisogno successivo dei genitori stessi.

Quando vince la donazione

L'aritmetica si rovescia in cinque situazioni che vediamo ogni mese. Prima il denaro: il contante non ha costo di acquisto, quindi una donazione di denaro non crea guadagno per i genitori, e con l'atto l'imposta è simbolica — 100.000 € a una figlia del gruppo II sono 12.415,35 € in tariffa e 12,42 € dopo lo sconto. Gli stessi 100.000 € inviati con bonifico, senza notaio, sono tassati per intero, perché l'articolo 26 sexies concede lo sconto siempre que la donación se formalice en documento público; l'atto costa qualche centinaio di euro e ne risparmia dodicimila. Secondo, un immobile che ha guadagnato poco: un appartamento comprato nel 2022, o che i genitori stessi hanno ereditato di recente a un valore alto, produce un guadagno piccolo, e l'unico costo reale della donazione sono l'imposta comunale e le spese. Terzo, la casa in cui vivono i genitori, quando entrambi hanno più di sessantacinque anni, secondo la lettura dell'articolo 33.4.b di sopra. Quarto, il figlio che ha bisogno di una casa adesso: la riduzione di 24.040 € dell'articolo 26 ter è piccola, ma una donazione di denaro per la prima casa, rogitata con lo scopo indicato, è il trasferimento più economico che il codice canario offre. Quinto, i genitori che vogliono dare e conservare: un atto che dona la nuda proprietà e riserva l'usufrutto vitalizio lascia i genitori a vivere nell'appartamento o ad affittarlo fino alla morte, e l'imposta sulla donazione si calcola solo sulla nuda proprietà. La legge statale fissa il valore di un usufrutto vitalizio igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte años, minorando a medida que aumenta la edad, en la proporción de un 1 por 100 menos por cada año más con el límite mínimo del 10 por 100 del valor total — pari al 70 % del valore quando l'usufruttuario ha meno di vent'anni, un punto in meno per ogni anno di età, con un minimo del 10 % (articolo 26.a): a sessantotto anni l'usufrutto è il 21 %, la nuda proprietà il 79 %, e l'imposta della figlia su 252.800 € è di 43,43 € dopo lo sconto. Quando l'usufrutto si estingue, l'imposta su quella parte si esige según el título de constitución — secondo il titolo che lo ha costituito (articolo 26.c), la donazione.

E una situazione in cui aspettare vince sempre: la donazione a un fratello, una sorella, un nipote o una nipote. Il gruppo III non ha sconto sulle donazioni, quindi 100.000 € a un nipote costano 19.718,07 € per donazione, la tariffa per 1,5882, contro 17,33 € per eredità dopo la riduzione di 9.300 € dell'articolo 20.c e il 99,9 % dell'articolo 24 ter. Per loro lo strumento è il testamento, non l'atto.

Il lato civile: legittimari, riduzione e l'atto stesso

Una donazione è un acto de liberalidad por el cual una persona dispone gratuitamente de una cosa en favor de otra, que la acepta — un atto di liberalità con cui una persona dispone gratuitamente di una cosa a favore di un'altra, che la accetta (articolo 618 del Codice civile), e l'accettazione non è una formalità: La donación no obliga al donante, ni produce efecto, sino desde la aceptación — la donazione non vincola il donante né produce effetto se non dall'accettazione (articolo 629). Per gli immobili la forma è fissata: Para que sea válida la donación de cosa inmueble, ha de hacerse en escritura pública, expresándose en ella individualmente los bienes donados y el valor de las cargas que deba satisfacer el donatario — per essere valida, la donazione di un immobile deve farsi per atto pubblico, indicando singolarmente i beni donati e il valore degli oneri che il donatario deve sopportare —, e La aceptación podrá hacerse en la misma escritura de donación o en otra separada; pero no surtirá efecto si no se hiciese en vida del donante — l'accettazione può farsi nello stesso atto o in uno separato, ma non ha effetto se non avviene in vita del donante (articolo 633). Una figlia a Manchester accetta per procura o con un secondo atto notificato ai genitori. Per il denaro il Codice ammette lo scritto senza notaio — La donación de cosa mueble podrá hacerse verbalmente o por escrito — la donazione di cosa mobile può farsi verbalmente o per iscritto (articolo 632) —, ed è per questo che tanti bonifici tra genitori e figli sono donazioni valide che non sono mai arrivate da un notaio e non hanno mai guadagnato lo sconto.

Il Codice protegge due volte il donante. Il donante può riservarsi la facultad de disponer de algunos de los bienes donados, o de alguna cantidad con cargo a ellos — la facoltà di disporre di alcuni dei beni donati o di una somma a loro carico (articolo 639) — e può pattuire la reversione a proprio favore para cualquier caso y circunstancias — per qualsiasi caso e circostanza (articolo 641), così che un appartamento donato a una figlia torni ai genitori se lei muore prima di loro. Una donazione è revocabile per ingratitudine, tra gli altri casi Si le niega indebidamente los alimentos — se il donatario nega indebitamente gli alimenti al donante (articolo 648.3), e, solo per un donante che non aveva figli quando ha donato, per la nascita successiva di uno (articolo 644). Nessuno può donare más de lo que pueda dar o recibir por testamento — più di quanto potrebbe dare o ricevere per testamento —, e La donación será inoficiosa en todo lo que exceda de esta medida — la donazione è inofficiosa in tutto ciò che eccede questa misura (articolo 636); la riduzione si calcola alla morte del donante, su el valor líquido de los bienes del donante al tiempo de su muerte — il valore netto dei beni del donante al momento della morte (articolo 654) —, può chiederla solo chi ha diritto a legittima (articolo 655) e colpisce prima le donazioni più recenti (articolo 656). Tra figli, le donazioni contano sulla quota: Las donaciones hechas a los hijos, que no tengan el concepto de mejoras, se imputarán en su legítima — le donazioni fatte ai figli che non siano prelegati si imputano alla loro legittima (articolo 819) —, e il legittimario che concorre con altri deberá traer a la masa hereditaria los bienes o valores que hubiese recibido del causante de la herencia, en vida de éste — deve conferire alla massa ciò che ha ricevuto dal defunto in vita (articolo 1035), per su valor al tiempo en que se evalúen los bienes hereditarios — il suo valore al momento in cui si valutano i beni ereditari (articolo 1045), salvo che i genitori abbiano dispensato dalla collazione nell'atto (articolo 1036).

Che quelle regole spagnole si applichino o no dipende dalla legge della successione. Secondo il regolamento europeo sulle successioni, Cualquier persona podrá designar la ley del Estado cuya nacionalidad posea en el momento de realizar la elección o en el momento del fallecimiento — chiunque può scegliere la legge dello Stato di cui ha la cittadinanza al momento della scelta o al momento della morte (articolo 22.1) —, e quella legge regola poi, tra l'altro, la obligación de reintegrar o computar las donaciones o liberalidades, adelantos o legados a fin de determinar las cuotas sucesorias de los distintos beneficiarios — l'obbligo di conferire o computare donazioni, liberalità, anticipi o legati per determinare le quote dei diversi beneficiari (articolo 23.2.i). Un genitore britannico o tedesco che ha scelto la propria legge nazionale in un testamento spagnolo ha scelto anche le regole con cui la donazione di oggi sarà contata domani; chi non l'ha fatto è sotto le legittime spagnole, con la collazione e la riduzione di sopra. L'atto di donazione e il testamento si redigono insieme, o si contraddicono.

Otto cose da definire prima dell'atto

1. I due valori: il valore di riferimento del Catasto quel giorno, che fissa l'imposta della figlia, e il costo di acquisto dei genitori con le spese dell'acquisto del 2004, che fissa la loro.
2. Se i genitori donano la piena proprietà o la nuda proprietà con riserva di usufrutto, e in tal caso la percentuale dell'usufrutto secondo la loro età.
3. La residenza fiscale della figlia il giorno dell'atto, che decide ufficio, modello e orologio: l'agenzia statale e trenta giorni lavorativi, o l'agenzia canaria e un mese.
4. Un rappresentante fiscale in Spagna per una donataria non residente, e una procura se non si presenterà dal notaio.
5. Se qualche donazione degli ultimi tre anni allo stesso figlio deve essere cumulata, e se l'appartamento stesso ha ricevuto lo sconto nei tre anni precedenti.
6. La riserva della facoltà di disporre, la clausola di reversione e la dispensa dalla collazione, ciascuna una riga nell'atto e ciascuna irreversibile se omessa.
7. Il testamento dei genitori, e se sceglie la loro legge nazionale, perché la donazione sia contata alla loro morte con le regole che intendono.
8. La dichiarazione della plusvalía in comune entro trenta giorni lavorativi, con il titolo di acquisto se il terreno non ha guadagnato.

Alle Canarie l'imposta sulla donazione a un figlio sono poche decine di euro e l'imposta di successione sono le stesse decine di euro. La scelta tra donare adesso e lasciare dopo non è quindi una scelta su questa imposta. È una scelta sull'imposta sul reddito dei genitori sul guadagno, che la morte cancella e un atto fa scattare; su un nipote, che paga tutto per donazione e quasi nulla per testamento; e sul denaro, che non costa nulla donare e costa dodicimila euro donare senza notaio.

Il nostro team successioni dello studio di Costa Adeje prepara atti di donazione per le famiglie del sud di Tenerife, calcola le tre imposte su entrambe le vie prima che qualcuno firmi, presenta l'imposta sulle donazioni all'agenzia statale o a quella canaria secondo il caso, e redige il testamento di cui la donazione ha bisogno accanto a sé; la consulenza è a pagamento, con preventivo anticipato. Il servizio è descritto nella nostra pagina di diritto successorio, e la pagina dei contatti riporta gli orari dei due uffici.

Domande frequenti

Devo comunque presentare l'imposta sulle donazioni se lo sconto lascia pochi euro da pagare?

Sì. Lo sconto si applica dentro un'autoliquidazione sul modello 651 che va presentata, con l'atto allegato, entro un mese all'agenzia canaria o entro trenta giorni lavorativi all'agenzia statale; il 99,9 % riduce l'importo, non il dovere di dichiarare. Una presentazione tardiva aggiunge maggiorazioni sul dovuto e invita a un controllo dell'atto, e lo sconto stesso dipende dal fatto che la donazione sia in un documento pubblico, cosa che la presentazione prova.

Vogliamo mandare a nostro figlio 50.000 € per l'anticipo di un appartamento ad Adeje. Basta un bonifico?

Giuridicamente un bonifico con traccia scritta è una donazione di denaro valida ai sensi dell'articolo 632 del Codice civile, ma è tassata per intero: il 99,9 % dell'articolo 26 sexies richiede un documento pubblico. Firmati davanti a un notaio, gli stessi 50.000 € costano a vostro figlio pochi euro di imposta, e se ha meno di trentacinque anni e il denaro compra la sua prima abitazione principale entro sei mesi, l'articolo 26 ter riduce inoltre la base dell'85 % fino a 24.040 €. Il bonifico segue l'atto, non il contrario.

Possiamo donare l'appartamento e continuare a viverci?

Sì, donando la nuda proprietà e riservando l'usufrutto vitalizio nell'atto. Conservate l'uso e le rendite a vita, l'imposta sulla donazione si calcola solo sulla nuda proprietà — a sessantotto anni l'usufrutto vale il 21 % del valore secondo l'articolo 26 della legge statale — e quando l'usufrutto si estingue il figlio paga l'imposta su quella parte con le regole della donazione. La vostra imposta sul reddito sul guadagno resta dovuta sul valore di ciò che donate.

Nostra figlia non è residente in Spagna. Perde lo sconto canario?

No. La seconda disposizione aggiuntiva della legge statale dà alla donataria non residente di un immobile alle Canarie le regole canarie, e lo stesso vale per il denaro rimasto su un conto canario per la maggior parte degli ultimi cinque anni. Ciò che cambia sono l'ufficio e l'orologio: presenta il modello 651 all'agenzia fiscale dello Stato entro trenta giorni lavorativi, tramite un rappresentante fiscale residente in Spagna, e il 99,9 % si applica in quella dichiarazione.

I nostri altri figli possono contestare la donazione dopo la nostra morte?

Possono chiedere che sia computata e, se eccede ciò che la legge vi lascia donare liberamente, ridotta. Nel diritto spagnolo una donazione a un figlio si imputa alla sua legittima salvo che l'atto disponga altrimenti, e i legittimari possono chiedere alla vostra morte la riduzione delle donazioni inofficiose, le più recenti per prime. Se avete scelto la vostra legge nazionale in un testamento spagnolo, quella legge decide se e come la donazione si computa. Per questo l'atto e il testamento si redigono insieme.

Questo articolo è informazione generale a settembre 2026, non consulenza su una donazione specifica; i testi citati sono il testo unico canario dei tributi ceduti (Decreto Legislativo 1/2009) nella formulazione in vigore, la legge 29/1987 e il suo regolamento del 1991, la legge sull'imposta sul reddito, il testo unico della legge sulle finanze locali, la legge sull'imposta di trasferimento, il Codice civile e il regolamento (UE) 650/2012. Valori, scale e coefficienti comunali sono quelli in vigore il giorno dell'atto; una consulenza con il nostro team successioni è un servizio a pagamento.