कैनरी द्वीप में बच्चों को घर या पैसा देना: दान कर पर 99.9 % की छूट, वह आयकर जो यह नहीं मिटाती, और कब विरासत की प्रतीक्षा सस्ती पड़ती है

अदेखे में सेवानिवृत्त 68 और 66 वर्ष के एक दंपति के पास लॉस क्रिस्तियानोस में एक दूसरा घर है, जो उन्होंने 2004 में 150,000 यूरो में खरीदा था। आज उसका कैडस्ट्रल संदर्भ मूल्य 320,000 यूरो है। उनकी बेटी मैनचेस्टर में रहती है। जो सवाल वे कोस्ता अदेखे में हमारे कार्यालय लाए, वह इस द्वीप का हर माता-पिता कभी न कभी पूछता है: क्या यह फ़्लैट अभी बेटी को दे देना बेहतर है, या उसे विरासत में मिलने देना? ईमानदार उत्तर यह है कि कैनरी द्वीप ने बच्चों को दान पर लगने वाला कर लगभग मिटा दिया है, कि असली बिल एक दूसरे कर में छिपा है, और कि पैसे के दान, भतीजे को दान, या ऐसे घर के दान में जिसमें माता-पिता अभी रहते हैं, उत्तर पूरी तरह बदल जाता है। यह लेख कानूनी पाठ पढ़ता है——कैनरी द्वीप की हस्तांतरित करों की समेकित संहिता, उत्तराधिकार और दान कर कानून और उसके नियम, आयकर कानून, स्थानीय वित्त कानून, नागरिक संहिता——और फिर इस दंपति के आँकड़े जोड़ता है। उद्धरण स्पेनिश मूल में हैं, साथ में हिंदी अर्थ।

दान पर लगने वाले दो कर, और हर एक का करदाता

उत्तराधिकार और दान कर कानून La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, «intervivos»——दान या किसी अन्य नि:शुल्क जीवनकालीन कानूनी कार्य द्वारा संपत्ति और अधिकारों का अर्जन (अनुच्छेद 3.1.b)——पर कर लगाता है, और बिल पाने वाले को थमाता है: En las donaciones y demás transmisiones lucrativas «inter vivos» equiparables, el donatario o el favorecido por ellas——दान और उसके समान अन्य जीवनकालीन नि:शुल्क हस्तांतरणों में, दान-ग्रहीता या उनसे लाभान्वित व्यक्ति (अनुच्छेद 5.b)। कर el día en que se cause o celebre el acto o contrato——जिस दिन कार्य या अनुबंध किया जाता है (अनुच्छेद 24.2)——उस दिन देय होता है, और अचल संपत्ति का मूल्य कानून स्वयं तय करता है: En el caso de los bienes inmuebles, su valor será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto——अचल संपत्ति के मामले में, उसका मूल्य कर देय होने की तारीख पर कैडस्ट्रल नियमों में निर्धारित संदर्भ मूल्य होगा (अनुच्छेद 9.3)। यदि घोषित मूल्य उससे अधिक हो, तो घोषित मूल्य।

यह बेटी का कर है। दूसरा कर माता-पिता का है, और अधिकांश परिवार उसकी अपेक्षा नहीं करते। आयकर कानून के लिए दान एक हस्तांतरण है, बिक्री जैसा ही: Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél——पूँजीगत लाभ और हानि करदाता की संपत्ति के मूल्य में वे परिवर्तन हैं जो उसकी संरचना में किसी भी बदलाव के अवसर पर प्रकट होते हैं (अनुच्छेद 33.1)। और वह लाभ En el supuesto de transmisión onerosa o lucrativa, la diferencia entre los valores de adquisición y transmisión de los elementos patrimoniales——सशुल्क या नि:शुल्क हस्तांतरण के मामले में, संपत्ति तत्वों के अर्जन मूल्य और हस्तांतरण मूल्य का अंतर (अनुच्छेद 34.1.a)——के रूप में मापा जाता है, जहाँ दान का हस्तांतरण मूल्य वह है que resulten de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que puedan exceder del valor de mercado——जो उत्तराधिकार और दान कर के नियम लागू करने से निकले, बाज़ार मूल्य से अधिक न होते हुए (अनुच्छेद 36)। तीसरा कर ज़मीन पर नगरपालिका का है, फिर से दान-ग्रहीता पर। जो कर नहीं लगता, वह स्टाम्प शुल्क है: नोटरी दस्तावेज़ों पर मूल्यानुसार भाग केवल उन विलेखों पर लगता है जो no sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones——उत्तराधिकार और दान कर के अधीन नहीं (हस्तांतरण कर कानून, अनुच्छेद 31.2)——हैं, और दान का विलेख उसके अधीन है।

कैनरी दान छूट: 99.9 %, समूह I और II, केवल सार्वजनिक दस्तावेज़ में

कैनरी द्वीप की हस्तांतरित करों की समेकित संहिता, विधायी आदेश 1/2009, अपने अनुच्छेद 26 sexies में, 4 सितंबर 2023 के आदेश-कानून 5/2023 के शब्दों में, यह नियम रखती है: Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones “inter vivos”, siempre que la donación se formalice en documento público——राज्य कानून के अनुच्छेद 20.2.a में परिभाषित समूह I और II के करदाता जीवनकालीन अर्जनों से उत्पन्न कर राशि पर 99.9 % की छूट लागू करेंगे, बशर्ते दान सार्वजनिक दस्तावेज़ में औपचारिक किया जाए। समूह I में 21 वर्ष से कम आयु के वंशज हैं; समूह II में 21 वर्ष या अधिक के वंशज, पति-पत्नी और पूर्वज (राज्य कानून, अनुच्छेद 20.2.a)। भाई-बहन, भतीजे-भतीजियाँ और ससुराल पक्ष समूह III हैं और दान पर उन्हें कुछ नहीं मिलता: अनुच्छेद 26 sexies का 99.9 % समूह II पर रुक जाता है।

उसी अनुच्छेद के दो अन्य वाक्य मायने रखते हैं। सार्वजनिक दस्तावेज़ की आवश्यकता नहीं है cuando se trate de contratos de seguros que deban tributar como donación——जब बात ऐसे बीमा अनुबंधों की हो जिन पर दान के रूप में कर लगना हो——और, संपत्ति को पीढ़ी-दर-पीढ़ी श्रृंखला में उतरने से रोकने के लिए, Esta bonificación no será aplicable a aquellas adquisiciones “inter vivos” que en los tres años anteriores se hayan beneficiado de la bonificación prevista en este artículo, salvo que, en dicho plazo, se produzca su adquisición “mortis causa”——यह छूट उन जीवनकालीन अर्जनों पर लागू नहीं होगी जिन्हें पिछले तीन वर्षों में इस अनुच्छेद की छूट मिली हो, जब तक कि उस अवधि में उनका मृत्यु-कारण अर्जन न हो। एक फ़्लैट जो दादा-दादी ने 2025 में माता-पिता को दान किया, 2028 से पहले छूट के साथ पोते को फिर से दान नहीं किया जा सकता।

छूट राज्य की दर तालिका से निकली कर राशि पर लागू होती है। कैनरी संहिता ने इस कर के लिए अपनी कोई तालिका नहीं बनाई, और उस स्थिति में राज्य कानून los tipos que se indican en la siguiente escala——निम्नलिखित तालिका में दर्शाई गई दरें (अनुच्छेद 21.2)——लागू करता है: पहले 7,993.46 यूरो पर 7.65 % से लेकर 797,555.08 यूरो से ऊपर 34 % तक, फिर अनुच्छेद 22.2 का गुणांक: समूह I और II के लिए 1.0000 और समूह III के लिए 1.5882, जब दान-ग्रहीता की पूर्व संपत्ति 402,678.11 यूरो से अधिक न हो। बच्चों को अचल संपत्ति के दान के लिए कैनरी संहिता कर आधार में कोई कटौती नहीं देती, इसलिए गणना है: संदर्भ मूल्य, राज्य तालिका, गुणांक, और 99.9 %। पैसे के लिए एक संकीर्ण पर उपयोगी कटौती है: realizada por un ascendiente en favor de sus descendientes o adoptados menores de 35 años——किसी पूर्वज द्वारा अपने 35 वर्ष से कम आयु के वंशजों या दत्तकों के पक्ष में——किए गए नकद दान का कर आधार, con el límite de 24.040 euros, se reducirá en un 85 por ciento——24,040 यूरो की सीमा के साथ, 85 % घटाया जाएगा——बशर्ते वह पैसा छह महीने के भीतर दान-ग्रहीता के पहले स्थायी निवास की खरीद या मरम्मत में लगे, घर पाँच वर्ष रखा जाए, और विलेख में उद्देश्य लिखा हो (अनुच्छेद 26 ter)। इसके साथ राज्य कानून का दान-संचयन नियम है: Las donaciones y demás transmisiones «inter vivos» equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario——एक ही दाता द्वारा एक ही दान-ग्रहीता को किए गए दान और उनके समान अन्य जीवनकालीन हस्तांतरण——todas ellas dentro del plazo de tres años, a contar desde la fecha de cada una, se considerarán como una sola transmisión——सभी, प्रत्येक की तारीख से गिने गए तीन वर्षों के भीतर, एक ही हस्तांतरण माने जाएँगे (अनुच्छेद 30.1)। दाता की मृत्यु से पहले के चार वर्षों के दान, दर की गणना के लिए, विरासत में जोड़े जाते हैं (अनुच्छेद 30.2)।

वही छूट मृत्यु पर क्या करती है, और समूह क्यों मायने रखते हैं

विरासत के लिए कैनरी नियम एक कदम और चौड़ा है। अनुच्छेद 24 ter, 2023 के उन्हीं शब्दों में: Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I, II y III de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones mortis causa——समूह I, II और III के करदाता मृत्यु-कारण अर्जनों से उत्पन्न कर राशि पर 99.9 % की छूट लागू करेंगे। विरासत पाने वाला भतीजा हज़ारवाँ हिस्सा देता है; दान पाने वाला भतीजा 1.5882 से गुणा की गई पूरी तालिका देता है। छूट से पहले, विरासत को अनुच्छेद 20 की पारिवारिक कटौती भी मिलती है——Hijos o adoptados: 23.125 euros——बच्चे या दत्तक: 23,125 यूरो——और, यदि घर मृतक का अपना निवास था, अनुच्छेद 22 ter की reducción del 99 por ciento del valor de tal vivienda, con un límite de 200.000 euros——उस घर के मूल्य के 99 % की कटौती, 200,000 यूरो की सीमा के साथ——, बशर्ते वह पाँच वर्ष रखा जाए। तो एक बच्चे के लिए कैनरी फ़्लैट पर कर, दान में हो या मृत्यु पर, कुछ दर्जन यूरो है; दोनों रास्तों का अंतर इस कर के भीतर बिल्कुल नहीं है। कैनरी द्वीप में विरासत पर हमारी मार्गदर्शिका विरासत का पक्ष देखती है; यहाँ हम दान के साथ चलते हैं।

जो कर छूट नहीं मिटाती: माता-पिता का आयकर

आयकर कानून मृत्यु पर लाभ मिटाता है, और अन्यथा नहीं। उन मामलों में जहाँ कोई लाभ नहीं होता, कानून Con ocasión de transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente——करदाता की मृत्यु के कारण नि:शुल्क हस्तांतरणों के अवसर पर (अनुच्छेद 33.3.b)——को सूचीबद्ध करता है, वह नियम जिसे स्पेनिश व्यवहार «plusvalía del muerto» कहता है। जीवनकालीन दान उस सूची में नहीं है। इसलिए लॉस क्रिस्तियानोस का फ़्लैट दान करने वाले माता-पिता अर्जन लागत और विलेख के दिन के संदर्भ मूल्य के अंतर पर, बचत आय की तालिका से कर देते हैं। 1 जनवरी 2025 से यह तालिका, अनुच्छेद 66 और 76 के राज्य और क्षेत्रीय भाग मिलाकर, 6,000 यूरो तक 19 %, 50,000 तक 21 %, 200,000 तक 23 %, 300,000 तक 27 % और उससे ऊपर 30 % है। हानि वाला दान कुछ नहीं लौटाता: कानून Las debidas a transmisiones lucrativas por actos ínter vivos o a liberalidades——जीवनकालीन कार्यों द्वारा नि:शुल्क हस्तांतरणों या उदारताओं के कारण होने वाली हानियों (अनुच्छेद 33.5.c)——की गणना से इनकार करता है।

एक अलग स्थिति के लिए लिखे गए दो छूट-नियम कुछ दानों तक पहुँचते हैं। लाभ छूट-प्राप्त है Con ocasión de la transmisión de su vivienda habitual por mayores de 65 años o por personas en situación de dependencia severa o de gran dependencia——65 वर्ष से अधिक आयु के व्यक्तियों, या गंभीर अथवा अति-गंभीर आश्रितता की स्थिति वाले व्यक्तियों द्वारा अपने स्थायी निवास के हस्तांतरण के अवसर पर (अनुच्छेद 33.4.b)——और पाठ "हस्तांतरण" कहता है, बिक्री और दान में भेद किए बिना; 65 से ऊपर के माता-पिता जो अपना वह घर दान करते हैं जिसमें वे रहते हैं, दूसरा घर दान करने वालों से अलग स्थिति में हैं, और यह पाठ-वाचन विलेख से पहले कर प्रशासन के व्यवहार से मिलाया जाता है। और एक पारिवारिक व्यवसाय या उसके शेयरों का दान, जो उत्तराधिकार कर कानून के अनुच्छेद 20.6 की राज्य कटौती की शर्तें पूरा करे, कोई लाभ उत्पन्न नहीं करता (अनुच्छेद 33.3.c)। कैनरी संपत्ति दान करने वाले अनिवासी माता-पिता वही लाभ अनिवासी आयकर में देते हैं। जो भी दे, बेटी शून्य से शुरू करती है: भविष्य की बिक्री के लिए उसका अर्जन मूल्य वह होगा जिस पर दान पर कर लगा (अनुच्छेद 36), और इसीलिए बिक्री के दिन अनिवासी विक्रेताओं पर 3 % की रोक और उसकी वापसी 320,000 यूरो से गिनी जाएगी, माता-पिता के 2004 के दाम से नहीं।

नगरपालिका कर, नोटरी और रजिस्ट्री

शहरी भूमि के मूल्य-वृद्धि कर——«plusvalía municipal»——का देय होना a consecuencia de la transmisión de la propiedad de los terrenos por cualquier título——किसी भी शीर्षक द्वारा भूमि के स्वामित्व के हस्तांतरण के परिणामस्वरूप (स्थानीय वित्त कानून, अनुच्छेद 104.1)——होता है, और दान में करदाता पाने वाला है: En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio a título lucrativo, la persona física o jurídica——भूमि के नि:शुल्क हस्तांतरणों में, या उस पर वास्तविक अधिकारों की स्थापना या हस्तांतरण में, वह प्राकृतिक या कानूनी व्यक्ति——que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate——जो भूमि अर्जित करे या जिसके पक्ष में संबंधित वास्तविक अधिकार स्थापित या हस्तांतरित हो (अनुच्छेद 106.1.a)। कर हस्तांतरण की तारीख पर देय होता है (अनुच्छेद 109.1.a) और घोषणा, Cuando se trate de actos ínter vivos, el plazo será de treinta días hábiles——जीवनकालीन कार्यों के मामले में, अवधि तीस कार्य-दिवस होगी (अनुच्छेद 110.2.a)——, मृत्यु के मामलों के छह महीनों के विपरीत। कर आधार भूमि का कैडस्ट्रल मूल्य है, जिसे नगरपालिका द्वारा कानूनी अधिकतम के भीतर, स्वामित्व के वर्षों के अनुसार तय गुणांक से गुणा किया जाता है, जो 20 या अधिक वर्षों के लिए 0.40 पर सीमित है; दिसंबर 2025 का वह आदेश जिसने 2026 के लिए उन अधिकतमों को अद्यतन किया, 27 जनवरी 2026 को संसद द्वारा निरस्त कर दिया गया, और पहले वाली तालिका लागू है। दर नगरपालिका की है, sin que dicho tipo pueda exceder del 30 por ciento——यह दर 30 % से अधिक नहीं हो सकती (अनुच्छेद 108.1)। और जहाँ कोई वास्तविक मूल्य-वृद्धि नहीं है, हस्तांतरण पर बिल्कुल कर नहीं लगता: No se producirá la sujeción al impuesto en las transmisiones de terrenos respecto de los cuales se constate la inexistencia de incremento de valor——अनुच्छेद 104.5, जहाँ दान का घोषित मूल्य हस्तांतरण मूल्य के रूप में लिया जाता है। नोटरी और संपत्ति रजिस्ट्री दान किए गए मूल्य पर अपना शुल्क लेते हैं। स्टाम्प शुल्क, जैसा ऊपर कहा, नहीं लगता।

यदि बच्चा विदेश में रहता है: कौन सा कार्यालय, कौन से नियम, कौन सी समय-सीमा

कैनरी नियम इस बात पर निर्भर नहीं करते कि बेटी यहाँ रहती है या नहीं। राज्य कानून का दूसरा अतिरिक्त प्रावधान, यूरोपीय न्यायालय के मामले C-127/12 के निर्णय के बाद पुनर्लिखित, संपत्ति की स्थिति के अनुसार अनिवासियों को क्षेत्रीय नियम देता है: En el caso de la adquisición de bienes inmuebles situados en España por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «inter vivos» los contribuyentes no residentes tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde radiquen los referidos bienes inmuebles——स्पेन में स्थित अचल संपत्ति के दान या किसी अन्य नि:शुल्क जीवनकालीन कानूनी कार्य द्वारा अर्जन के मामले में, अनिवासी करदाताओं को उस स्वायत्त समुदाय के अपने नियमों के लागू होने का अधिकार होगा जहाँ वह अचल संपत्ति स्थित है (खंड 1.c)। अनिवासी को दान किए गए पैसे या अन्य चल संपत्ति के लिए, क्षेत्र वह है donde hayan estado situados los referidos bienes muebles un mayor número de días del período de los cinco años inmediatos anteriores——जहाँ वह चल संपत्ति ठीक पिछले पाँच वर्षों की अवधि में सबसे अधिक दिनों तक स्थित रही (खंड 1.e)। तेनेरिफ़े के खाते से बर्लिन में रहने वाले बेटे को पैसा देना कैनरी नियमों के अधीन है। कार्यालय बदलता है: अनिवासी दान-ग्रहीता राज्य कर एजेंसी में, प्रपत्र 651 पर, राज्य नियमों के treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato——कार्य के अगले दिन से गिने गए तीस कार्य-दिवसों——के भीतर घोषणा करता है (अनुच्छेद 67.1.b), और एजेंसी के अपने निर्देश जोड़ते हैं कि Los sujetos pasivos no residentes deben designar un representante fiscal que tenga su residencia en territorio español——अनिवासी करदाताओं को स्पेनिश क्षेत्र में निवास करने वाला एक कर प्रतिनिधि नियुक्त करना होगा।

यदि दान-ग्रहीता स्पेन में रहता है, तो संबंध-बिंदु अलग है। अचल संपत्ति पर कर उस क्षेत्र का है जहाँ वह स्थित है; पैसे और बाकी सब पर कर उस क्षेत्र का है donde el donatario tenga su residencia habitual a la fecha del devengo——जहाँ कर देय होने की तारीख पर दान-ग्रहीता का स्थायी निवास हो (वित्तपोषण कानून, अनुच्छेद 32.2.b और c)। यहाँ निवास का अर्थ है वह क्षेत्र जहाँ दान-ग्रहीता ने दान से पहले के पाँच वर्षों में सबसे अधिक दिन बिताए (अनुच्छेद 28.1.1.b)। निवासी दान-ग्रहीता कैनरी कर एजेंसी में घोषणा करता है, और कैनरी संहिता की अपनी घड़ी है: En los demás supuestos, en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato——अन्य मामलों में, कार्य होने के क्षण से गिने गए एक महीने में (अनुच्छेद 27.1.b, 1 जनवरी 2025 से लागू शब्दों में)। हैम्बर्ग के माता-पिता से अदेखे में छह वर्ष से रहने वाली बेटी को नकद दान इसलिए कैनरी दान है, सांता क्रूज़ में एक महीने के भीतर घोषित, और यदि नोटरी के सामने किया गया हो तो 99.9 % छूट के साथ।

लॉस क्रिस्तियानोस के लिए गणना

दंपति का फ़्लैट लें: संदर्भ मूल्य 320,000 यूरो, 2004 की खरीद लागत खर्चों सहित 162,000 यूरो, आधा-आधा स्वामित्व, बेटी समूह II की अनिवासी, अपनी संपत्ति साधारण। यदि अभी दान करें, तो बेटी का दान कर 320,000 यूरो पर गिना जाता है: राज्य तालिका से 60,566.81 यूरो, गुणांक ज्यों का त्यों, 99.9 % छूट के बाद 60.57 यूरो——बशर्ते दान सार्वजनिक दस्तावेज़ में हो, जिसे अचल संपत्ति के लिए नागरिक संहिता वैसे भी माँगती है। माता-पिता का आयकर वह है जहाँ पैसा जाता है। हर एक 79,000 यूरो का लाभ घोषित करता है: 6,000 तक 19 %, 50,000 तक 21 % और शेष पर 23 %, यानी हर एक के लिए 17,050 यूरो, दंपति के लिए 34,100 यूरो, विलेख के वर्ष की रिटर्न में देय। Plusvalía municipal बेटी पर पड़ता है; भूमि का कैडस्ट्रल मूल्य मान लें 60,000 यूरो और 2004 से 22 वर्ष, तो आधार 24,000 यूरो और कानूनी अधिकतम 30 % पर कर 7,200 यूरो है। वास्तविक आँकड़ा अरोना नगरपालिका की दर और गुणांक तय करते हैं, और जहाँ भूमि की वास्तविक वृद्धि छोटी हो, अनुच्छेद 104.5 की वास्तविक-वृद्धि पद्धति अधिकतम को नीचे लाती है। नोटरी और रजिस्ट्री शुल्क जुड़ते हैं।

यदि इसके बजाय बेटी को वही फ़्लैट विरासत में मिले, तो उत्तराधिकार कर 320,000 यूरो से बच्चे की 23,125 यूरो की कटौती घटाकर शुरू होता है, तालिका से 54,669.93 यूरो, 99.9 % के बाद 54.67 यूरो। माता-पिता का लाभ अनुच्छेद 33.3.b से मिट जाता है; plusvalía municipal उसी भूमि पर वही कर है, छह महीने के भीतर घोषित, और यदि नगरपालिका का अध्यादेश ऐसा कहे तो वंशजों के लिए 95 % तक छूट के साथ (अनुच्छेद 108.4); और बेटी का भविष्य का अर्जन मूल्य मृत्यु पर घोषित मूल्य होगा, जो फ़्लैट के बढ़ते रहने पर और ऊँचा होगा। इन आँकड़ों पर दान परिवार को प्रतीक्षा से लगभग 34,100 यूरो अधिक पड़ता है और बदले में तीन चीज़ें खरीदता है: निश्चितता कि फ़्लैट किसे मिलेगा, आज से बेटी का उपयोग, और माता-पिता के भविष्य के किसी भी दावे, विवाद या आवश्यकता से फ़्लैट का अलगाव।

दान कब जीतता है

पाँच स्थितियों में, जो हम हर महीने देखते हैं, गणना पलट जाती है। पहली, पैसा। नकद की कोई अर्जन लागत नहीं होती, और पैसे का दान माता-पिता के लिए कोई लाभ उत्पन्न नहीं करता; विलेख के साथ कर नाममात्र है——समूह II की बेटी को 100,000 यूरो पर तालिका से 12,415.35 यूरो, छूट के बाद 12.42 यूरो। वही 100,000 यूरो नोटरी के बिना बैंक ट्रांसफ़र से भेजे जाएँ तो पूरा कर लगता है, क्योंकि अनुच्छेद 26 sexies छूट देता है siempre que la donación se formalice en documento público। विलेख की लागत कुछ सौ यूरो है और बचत बारह हज़ार। दूसरी, वह संपत्ति जिसका मूल्य मुश्किल से बढ़ा है: 2022 में खरीदा गया फ़्लैट, या वह जो माता-पिता को हाल में ऊँचे मूल्य पर विरासत में मिला, छोटा लाभ रखता है, और दान की वास्तविक लागत नगरपालिका कर और शुल्क बन जाती है। तीसरी, वह घर जिसमें माता-पिता रहते हैं, जब दोनों 65 से ऊपर हों——ऊपर के अनुच्छेद 33.4.b के वाचन के अधीन। चौथी, वह बच्चा जिसे अभी घर चाहिए: अनुच्छेद 26 ter की 24,040 यूरो की कटौती छोटी है, लेकिन पहले घर के लिए नकद दान, सार्वजनिक दस्तावेज़ में उद्देश्य के साथ, कैनरी संहिता का सबसे सस्ता हस्तांतरण है। पाँचवीं, माता-पिता जो देना चाहते हैं और रखना भी। वह विलेख जो नग्न स्वामित्व दान करता है और आजीवन उपभोग-अधिकार रखता है, माता-पिता को मृत्यु तक फ़्लैट में रहने या उसे किराए पर देने देता है, और दान कर केवल नग्न स्वामित्व पर गिना जाता है। राज्य कानून आजीवन उपभोग-अधिकार का मूल्य igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte años, minorando a medida que aumenta la edad, en la proporción de un 1 por 100 menos por cada año más con el límite mínimo del 10 por 100 del valor total——संपत्ति के कुल मूल्य के 70 % के बराबर जब उपभोग-अधिकारी बीस वर्ष से कम आयु का हो, आयु बढ़ने के साथ हर अतिरिक्त वर्ष पर 1 % कम, कुल मूल्य के 10 % की न्यूनतम सीमा के साथ (अनुच्छेद 26.a)——निर्धारित करता है। 68 वर्ष पर उपभोग-अधिकार 21 % और नग्न स्वामित्व 79 % है: 252,800 यूरो, छूट के बाद बेटी के लिए 43.43 यूरो। जब उपभोग-अधिकार समाप्त होता है, उस हिस्से पर कर según el título de constitución——उसकी स्थापना के शीर्षक के अनुसार (अनुच्छेद 26.c)——, यानी दान के नियमों से, लगता है।

और एक स्थिति है जहाँ प्रतीक्षा हमेशा जीतती है: भाई, बहन, भतीजे या भतीजी को दान। समूह III को दान पर कोई छूट नहीं है, और एक भतीजे को 100,000 यूरो दान में 19,718.07 यूरो——तालिका गुणा 1.5882——पड़ते हैं, जबकि विरासत में अनुच्छेद 20.c की 9,300 यूरो की कटौती और अनुच्छेद 24 ter के 99.9 % के बाद 17.33 यूरो। उनके लिए साधन वसीयत है, विलेख नहीं।

नागरिक पक्ष: अनिवार्य उत्तराधिकारी, कटौती और स्वयं विलेख

दान है un acto de liberalidad por el cual una persona dispone gratuitamente de una cosa en favor de otra, que la acepta——उदारता का एक कार्य जिसके द्वारा एक व्यक्ति किसी वस्तु को नि:शुल्क दूसरे के पक्ष में देता है, जो उसे स्वीकार करता है (नागरिक संहिता, अनुच्छेद 618)——और स्वीकृति कोई औपचारिकता नहीं है: La donación no obliga al donante, ni produce efecto, sino desde la aceptación——दान दाता को बाध्य नहीं करता, न प्रभाव उत्पन्न करता है, स्वीकृति से पहले (अनुच्छेद 629)। अचल संपत्ति के लिए रूप तय है: Para que sea válida la donación de cosa inmueble, ha de hacerse en escritura pública, expresándose en ella individualmente los bienes donados y el valor de las cargas que deba satisfacer el donatario——अचल वस्तु का दान वैध होने के लिए सार्वजनिक विलेख में होना चाहिए, जिसमें दान की गई संपत्तियाँ अलग-अलग और दान-ग्रहीता द्वारा वहन किए जाने वाले भारों का मूल्य लिखा हो——, और La aceptación podrá hacerse en la misma escritura de donación o en otra separada; pero no surtirá efecto si no se hiciese en vida del donante——स्वीकृति दान के उसी विलेख में या अलग विलेख में की जा सकती है; लेकिन यदि दाता के जीवनकाल में न की जाए तो प्रभाव उत्पन्न नहीं करेगी (अनुच्छेद 633)। मैनचेस्टर की बेटी मुख्तारनामे से या माता-पिता को सूचित किए जाने वाले दूसरे विलेख से स्वीकार करती है। पैसे के लिए नागरिक संहिता नोटरी के बिना लिखित रूप मानती है——La donación de cosa mueble podrá hacerse verbalmente o por escrito——चल वस्तु का दान मौखिक या लिखित रूप में किया जा सकता है (अनुच्छेद 632)——, और इसीलिए माता-पिता और बच्चों के बीच इतने ट्रांसफ़र वैध दान थे जो कभी नोटरी तक नहीं पहुँचे और कभी छूट नहीं पाई।

नागरिक संहिता दाता की दो तरह से रक्षा करती है। दाता la facultad de disponer de algunos de los bienes donados, o de alguna cantidad con cargo a ellos——दान की गई संपत्तियों में से कुछ या उनके भार पर किसी राशि के निपटान का अधिकार (अनुच्छेद 639)——अपने पास रख सकता है, para cualquier caso y circunstancias——किसी भी मामले और परिस्थितियों के लिए (अनुच्छेद 641)——अपने पक्ष में प्रत्यावर्तन तय कर सकता है, जिससे बेटी को दिया गया फ़्लैट यदि वह पहले मर जाए तो माता-पिता को लौट आए। दान कृतघ्नता के कारण रद्द किया जा सकता है, जिनमें से एक है Si le niega indebidamente los alimentos——यदि दान-ग्रहीता दाता को अनुचित रूप से भरण-पोषण से वंचित करे (अनुच्छेद 648.3)——, और, केवल उस दाता के लिए जिसके दान के समय कोई बच्चा नहीं था, बाद में बच्चों के जन्म से भी (अनुच्छेद 644)। कोई भी más de lo que pueda dar o recibir por testamento——उससे अधिक जो वह वसीयत से दे या पा सकता है——दान नहीं कर सकता, और La donación será inoficiosa en todo lo que exceda de esta medida——दान उस पूरे भाग में अनिवार्य-अंश-विरोधी होगा जो इस माप से अधिक हो (अनुच्छेद 636)। कटौती दाता की मृत्यु पर el valor líquido de los bienes del donante al tiempo de su muerte——मृत्यु के समय दाता की संपत्ति के शुद्ध मूल्य (अनुच्छेद 654)——पर गिनी जाती है, केवल अनिवार्य अंश वाले माँग सकते हैं (अनुच्छेद 655), और सबसे हाल के दान पहले प्रभावित होते हैं (अनुच्छेद 656)। बच्चों के बीच दान हिस्सों में गिना जाता है: Las donaciones hechas a los hijos, que no tengan el concepto de mejoras, se imputarán en su legítima——बच्चों को किए गए दान, जो सुधार-अंश की प्रकृति के न हों, उनके अनिवार्य अंश में गिने जाएँगे (अनुच्छेद 819)——, और अन्य अनिवार्य उत्तराधिकारियों के साथ विरासत पाने वाला अनिवार्य उत्तराधिकारी deberá traer a la masa hereditaria los bienes o valores que hubiese recibido del causante de la herencia, en vida de éste——विरासत के द्रव्यमान में वे संपत्तियाँ या मूल्य लौटाएगा जो उसने मृतक से उसके जीवनकाल में प्राप्त किए (अनुच्छेद 1035)——, su valor al tiempo en que se evalúen los bienes hereditarios——उनका मूल्य उस समय जब विरासत की संपत्तियों का मूल्यांकन हो (अनुच्छेद 1045)——, जब तक माता-पिता ने विलेख में उसे इससे मुक्त न किया हो (अनुच्छेद 1036)।

क्या स्पेनिश कानून के ये नियम बिल्कुल लागू होते हैं, यह विरासत पर शासन करने वाले कानून पर निर्भर करता है। यूरोपीय उत्तराधिकार विनियमन के तहत, Cualquier persona podrá designar la ley del Estado cuya nacionalidad posea en el momento de realizar la elección o en el momento del fallecimiento——कोई भी व्यक्ति उस राज्य के कानून को चुन सकता है जिसकी नागरिकता उसके पास चुनाव के समय या मृत्यु के समय हो (अनुच्छेद 22.1)——, और वह कानून, अन्य बातों के साथ, la obligación de reintegrar o computar las donaciones o liberalidades, adelantos o legados a fin de determinar las cuotas sucesorias de los distintos beneficiarios——विभिन्न लाभार्थियों के उत्तराधिकार हिस्से निर्धारित करने के लिए दान या उदारताओं, अग्रिमों या वसीयती दानों को लौटाने या गिनने का दायित्व (अनुच्छेद 23.2.i)——नियंत्रित करता है। ब्रिटिश या जर्मन माता-पिता जिन्होंने अपनी स्पेनिश वसीयत में अपना राष्ट्रीय कानून चुना है, उन्होंने यह भी चुना है कि आज का दान कल कैसे गिना जाएगा; जिन्होंने नहीं चुना, वे स्पेनिश अनिवार्य-अंश नियमों के अधीन हैं, ऊपर की वापसी और कटौती के साथ। दान का विलेख और वसीयत साथ-साथ तैयार होते हैं, या एक-दूसरे का खंडन करते हैं।

विलेख से पहले तय करने वाली आठ बातें

1. दोनों मूल्य: विलेख के दिन का कैडस्ट्रल संदर्भ मूल्य, जो बेटी का कर तय करता है, और 2004 की अर्जन लागत खर्चों सहित, जो माता-पिता का।
2. क्या माता-पिता पूर्ण स्वामित्व दान करते हैं, या उपभोग-अधिकार रखकर नग्न स्वामित्व; और यदि ऐसा है, तो आयु के अनुसार उपभोग-अधिकार का प्रतिशत।
3. विलेख के दिन बेटी का कर निवास, जो कार्यालय, प्रपत्र और घड़ी तय करता है: राज्य एजेंसी और तीस कार्य-दिवस, या कैनरी एजेंसी और एक महीना।
4. अनिवासी दान-ग्रहीता के लिए स्पेन में निवासी कर प्रतिनिधि, और यदि वह नोटरी के सामने उपस्थित नहीं होगी तो मुख्तारनामा।
5. क्या पिछले तीन वर्षों में उसी बच्चे को किए गए दान जोड़ने होंगे, और क्या फ़्लैट को स्वयं पिछले तीन वर्षों में छूट मिली है।
6. निपटान-अधिकार का आरक्षण, प्रत्यावर्तन खंड, वापसी से मुक्ति: विलेख में हर एक एक पंक्ति है, और छोड़ दिया जाए तो हर एक अपरिवर्तनीय।
7. माता-पिता की वसीयत, और क्या वह राष्ट्रीय कानून चुनती है, ताकि उनकी मृत्यु पर दान उन नियमों से गिना जाए जो वे चाहते थे।
8. तीस कार्य-दिवसों के भीतर नगरपालिका में plusvalía की घोषणा, और यदि भूमि का मूल्य नहीं बढ़ा है, तो अर्जन का शीर्षक साथ में।

कैनरी द्वीप में बच्चे को दान पर कर कुछ दर्जन यूरो है, और विरासत पर कर वही कुछ दर्जन यूरो। अभी देने या बाद में छोड़ने का चुनाव इसलिए इस कर के बारे में नहीं है। यह लाभ पर माता-पिता के आयकर के बारे में है, जिसे मृत्यु मिटाती है और विलेख जगाता है; उस भतीजे के बारे में, जो दान में पूरा देता है और वसीयत में लगभग कुछ नहीं; और उस पैसे के बारे में, जिसे देने में कुछ नहीं लगता और नोटरी के बिना देने में बारह हज़ार यूरो लगते हैं।

कोस्ता अदेखे कार्यालय की उत्तराधिकार टीम दक्षिण तेनेरिफ़े के परिवारों के लिए दान के विलेख तैयार करती है, किसी के हस्ताक्षर करने से पहले दोनों रास्तों के तीनों करों की गणना करती है, मामले के अनुसार राज्य या कैनरी एजेंसी में दान कर घोषित करती है, और दान के साथ वह वसीयत तैयार करती है जिसकी उसे ज़रूरत है। परामर्श सशुल्क है और पहले उद्धृत किया जाता है। सेवा का विवरण उत्तराधिकार कानून पृष्ठ पर है, और दोनों कार्यालयों के समय संपर्क पृष्ठ पर।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

यदि छूट के बाद कुछ ही यूरो देने हों, तो क्या दान कर की घोषणा फिर भी करनी होगी?

हाँ। छूट प्रपत्र 651 की स्व-घोषणा के भीतर लागू होती है, जिसे विलेख के साथ कैनरी एजेंसी में एक महीने के भीतर या राज्य एजेंसी में तीस कार्य-दिवसों के भीतर दाखिल करना होता है। 99.9 % राशि घटाता है, दायित्व नहीं; देर से घोषणा भुगतान की गई राशि पर अधिभार लाती है और विलेख की समीक्षा को आमंत्रित करती है, और छूट स्वयं इस पर टिकी है कि दान सार्वजनिक दस्तावेज़ में किया गया था, जिसे घोषणा प्रमाणित करती है।

मैं अदेखे में फ़्लैट की अग्रिम राशि के लिए बेटे को 50,000 यूरो भेजना चाहता हूँ। क्या बैंक ट्रांसफ़र काफ़ी है?

कानूनी रूप से, लिखित रिकॉर्ड वाला ट्रांसफ़र नागरिक संहिता के अनुच्छेद 632 के तहत पैसे का वैध दान है, लेकिन उस पर पूरा कर लगता है, क्योंकि अनुच्छेद 26 sexies का 99.9 % सार्वजनिक दस्तावेज़ माँगता है। नोटरी के सामने हस्ताक्षरित, वही 50,000 यूरो बेटे को कुछ यूरो का कर देते हैं, और यदि वह 35 से कम है और वह पैसा छह महीने के भीतर उसके पहले स्थायी निवास की खरीद में जाता है, तो अनुच्छेद 26 ter कर आधार को 24,040 यूरो की सीमा तक 85 % और घटाता है। ट्रांसफ़र विलेख के बाद होता है, पहले नहीं।

क्या मैं फ़्लैट दान करके उसमें रहना जारी रख सकता हूँ?

हाँ। विलेख नग्न स्वामित्व दान करता है और आजीवन उपभोग-अधिकार आपके लिए रखता है: उपयोग और किराया जीवन भर आपके रहते हैं, दान कर केवल नग्न स्वामित्व पर गिना जाता है——68 वर्ष पर उपभोग-अधिकार राज्य कानून के अनुच्छेद 26 से मूल्य का 21 % है——और जब उपभोग-अधिकार समाप्त होता है, बच्चा उस हिस्से पर दान के नियमों से कर देता है। लाभ पर आपका आयकर उसी तरह उत्पन्न होता है, जो आप दान करते हैं उसके मूल्य पर।

हमारी बेटी स्पेन में निवासी नहीं है। क्या वह कैनरी छूट खो देती है?

नहीं। राज्य कानून का दूसरा अतिरिक्त प्रावधान कैनरी में स्थित अचल संपत्ति के अनिवासी दान-ग्रहीता को कैनरी नियम देता है, और उस पैसे के लिए भी जो पिछले पाँच वर्षों का अधिकांश समय कैनरी खाते में रहा। जो बदलता है वह कार्यालय और घड़ी है: वह राज्य कर एजेंसी में प्रपत्र 651 दाखिल करती है, तीस कार्य-दिवसों के भीतर, स्पेन में निवासी कर प्रतिनिधि के माध्यम से, और 99.9 % उसी घोषणा के भीतर लागू होता है।

क्या हमारे बाकी बच्चे हमारी मृत्यु के बाद दान को चुनौती दे सकते हैं?

वे उसे गिनने की माँग कर सकते हैं, और यदि वह उससे अधिक हो जो कानून आपको स्वतंत्र रूप से देने देता है, तो उसकी कटौती की। स्पेनिश कानून के तहत बच्चे को दान उसके अनिवार्य अंश में गिना जाता है जब तक विलेख अन्यथा न कहे, और अनिवार्य उत्तराधिकारी आपकी मृत्यु पर अनिवार्य-अंश-विरोधी दानों की कटौती माँग सकते हैं, सबसे हाल वाले से शुरू करके। यदि आपने अपनी स्पेनिश वसीयत में अपना राष्ट्रीय कानून चुना है, तो वह कानून तय करता है कि दान गिना जाता है या नहीं और कैसे; इसीलिए विलेख और वसीयत साथ-साथ तैयार होते हैं।

यह लेख सितंबर 2026 की सामान्य जानकारी है, किसी विशेष दान पर सलाह नहीं। उद्धृत पाठ वर्तमान शब्दों में कैनरी द्वीप की हस्तांतरित करों की समेकित संहिता (विधायी आदेश 1/2009), कानून 29/1987 और उसके 1991 के नियम, आयकर कानून, स्थानीय वित्त कानून की समेकित संहिता, हस्तांतरण कर कानून, नागरिक संहिता और यूरोपीय विनियमन 650/2012 हैं। मूल्य, तालिकाएँ और नगरपालिका गुणांक विलेख के दिन लागू वाले होंगे। उत्तराधिकार टीम से परामर्श एक सशुल्क सेवा है।