カナリア諸島で子どもに不動産やお金を贈与する：贈与税 99.9% の軽減、それが消さない所得税、そして相続を待つ方が安い場合

アデヘで引退生活を送る 68 歳と 66 歳の夫婦が、ロス・クリスティアノスに 2004 年に 150,000 ユーロで買ったセカンドハウスを持っています。登記上の参照価額は今 320,000 ユーロ。娘はマンチェスターに住んでいます。二人がコスタ・アデヘの私たちの事務所に持ち込んだ問いは、この島のどの親もいずれ抱くものです。今このマンションを娘に贈与するのがいいのか、それとも相続させるのがいいのか。正直な答えは、カナリア諸島は子どもへの贈与税をほとんど消してしまったこと、請求書は別の税に隠れていること、そしてお金の贈与、甥への贈与、親がまだ住んでいる家の贈与では答えがまるで変わることです。この記事は条文——カナリア諸島の委譲税統合法典、相続・贈与税法とその施行規則、所得税法、地方財政法、民法——を読み、そのうえで夫婦の数字を計算します。引用はスペイン語原文のまま、日本語の読みを添えます。

贈与にかかる二つの税と、それぞれの納税者

相続・贈与税法は La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, «intervivos»——贈与その他生前の無償の法律行為による財産および権利の取得（第 3 条 1 項 b）——に課税し、請求書を受け取る側に回します。En las donaciones y demás transmisiones lucrativas «inter vivos» equiparables, el donatario o el favorecido por ellas——贈与およびこれに準ずる生前の無償移転では、受贈者またはそれによって利益を受ける者（第 5 条 b）。税は el día en que se cause o celebre el acto o contrato——その行為または契約がなされた日（第 24 条 2 項）——に発生し、不動産の価額は法律自体が定めます。En el caso de los bienes inmuebles, su valor será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto——不動産の場合、その価額は課税時点における不動産登記法令の参照価額とする（第 9 条 3 項）。申告価額がそれより高ければ申告価額です。

これが娘の税です。二つ目は親が払う税で、ほとんどの家族はそれを予期していません。所得税法にとって贈与は売却と同じ移転です。Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél——資産の譲渡益および譲渡損とは、納税者の資産の構成に何らかの変動が生じた際に顕在化する資産価値の変動をいう（第 33 条 1 項）。そしてその利益は En el supuesto de transmisión onerosa o lucrativa, la diferencia entre los valores de adquisición y transmisión de los elementos patrimoniales——有償または無償の移転の場合、取得価額と移転価額との差額（第 34 条 1 項 a）——として測られ、贈与の移転価額は que resulten de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que puedan exceder del valor de mercado——相続・贈与税の規定を適用して得られる額で、市場価額を上限とする（第 36 条）——ものです。三つ目は土地にかかる市税で、これも受贈者の負担です。かからないのは印紙税です。公正証書税の従価部分は no sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones——相続・贈与税の対象とならない——証書にしか及ばず（移転税法第 31 条 2 項）、贈与の証書は対象となります。

カナリアの贈与税軽減：99.9%、第 I・II 群、公正証書に限る

カナリア諸島の委譲税統合法典、立法令 1/2009 は、その第 26 sexies 条に、2023 年 9 月 4 日の緊急立法令 5/2023 の文言でこの規定を置いています。Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones “inter vivos”, siempre que la donación se formalice en documento público——国法第 20 条 2 項 a に定める第 I 群および第 II 群の納税者は、贈与が公正証書で行われることを条件として、生前取得に係る税額の 99.9% の軽減を適用する。第 I 群は 21 歳未満の直系卑属、第 II 群は 21 歳以上の直系卑属、配偶者および直系尊属です（国法第 20 条 2 項 a）。兄弟姉妹、甥姪、姻族は第 III 群で、贈与では何も受けられません。第 26 sexies 条の 99.9% は第 II 群で止まります。

同じ条文の別の二文も重要です。公正証書は cuando se trate de contratos de seguros que deban tributar como donación——贈与として課税される保険契約の場合——には不要であり、財産が連鎖的に下ることを防ぐため、Esta bonificación no será aplicable a aquellas adquisiciones “inter vivos” que en los tres años anteriores se hayan beneficiado de la bonificación prevista en este artículo, salvo que, en dicho plazo, se produzca su adquisición “mortis causa”——先立つ三年間に本条の軽減を受けた生前取得には、その期間中に死因取得が生じない限り、この軽減は適用されない。祖父母が 2025 年に親へ贈与したマンションは、2028 年より前に軽減付きで孫へ再贈与することはできません。

軽減が適用されるのは国の税率表による税額です。カナリアの法典はこの税について独自の税率表を定めておらず、その場合国法は los tipos que se indican en la siguiente escala——次の表に示す税率（第 21 条 2 項）——を適用します。最初の 7,993.46 ユーロに 7.65%、797,555.08 ユーロ超に 34%、これに第 22 条 2 項の係数を乗じます。係数は、受贈者の既存資産が 402,678.11 ユーロを超えない場合、第 I・II 群で 1.0000、第 III 群で 1.5882 です。子どもへの不動産贈与について、カナリアの法典は課税標準の控除を一切用意していないため、計算は参照価額、国の税率表、係数、そして 99.9% となります。お金については、狭いが有用な控除が一つあります。realizada por un ascendiente en favor de sus descendientes o adoptados menores de 35 años——直系尊属が 35 歳未満の直系卑属に対して行う——現金贈与の課税標準は、con el límite de 24.040 euros, se reducirá en un 85 por ciento——24,040 ユーロを上限として 85% 減額される——、ただしその金銭が六か月以内に受贈者の最初の常居所となる住宅の購入または改修に充てられ、住宅を五年間保有し、証書にその目的が明記されることが条件です（第 26 ter 条）。その隣には贈与を合算する国法の規定があります。Las donaciones y demás transmisiones «inter vivos» equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario——同一の贈与者から同一の受贈者への贈与およびこれに準ずる生前移転は——todas ellas dentro del plazo de tres años, a contar desde la fecha de cada una, se considerarán como una sola transmisión——それぞれの日から三年以内のものすべてを一つの移転とみなす（第 30 条 1 項）。贈与者の死亡前四年以内の贈与は、税率の計算上、相続財産に合算されます（第 30 条 2 項）。

同じ軽減が死亡時に何をするか、そしてなぜ群が問題になるか

相続については、カナリアの規定は一段広くなります。第 24 ter 条、同じ 2023 年の文言です。Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I, II y III de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones mortis causa——第 I 群、第 II 群および第 III 群の納税者は、死因取得に係る税額の 99.9% の軽減を適用する。相続する甥は千分の一を払い、贈与を受ける甥は係数 1.5882 を乗じた税率表の全額を払います。軽減の前に、相続は第 20 条の親族控除——Hijos o adoptados: 23.125 euros——子：23,125 ユーロ——も受け、住宅が被相続人自身のものであった場合には第 22 ter 条の reducción del 99 por ciento del valor de tal vivienda, con un límite de 200.000 euros——当該住宅の価額の 99%、200,000 ユーロを上限とする控除——を、五年間保有することを条件に受けます。したがって子どもにとって、カナリアのマンションにかかる税は、贈与でも死亡でも数十ユーロです。二つの道の違いは、この税の中にはまったくありません。カナリア諸島の相続ガイドは相続の側を扱っています。ここでは贈与を追います。

軽減が消さない税：親の所得税

所得税法は死亡時に利益を消し、それ以外では消しません。利益が存在しない場合として、同法は Con ocasión de transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente——納税者の死亡による無償移転（第 33 条 3 項 b）——を挙げます。スペインの実務が「plusvalía del muerto」と呼ぶ規定です。生前贈与はそのリストにありません。ですからロス・クリスティアノスのマンションを贈与する親は、取得費と証書の日の参照価額との差額に対し、貯蓄所得の税率表で課税されます。2025 年 1 月 1 日以降、その表は第 66 条と第 76 条の国分と州分を合わせて、6,000 ユーロまで 19%、50,000 ユーロまで 21%、200,000 ユーロまで 23%、300,000 ユーロまで 27%、それ以上 30% です。損失の出る贈与は何も戻しません。法律は Las debidas a transmisiones lucrativas por actos ínter vivos o a liberalidades——生前の無償移転または恵与に起因する損失（第 33 条 5 項 c）——の算入を認めません。

別の状況のために書かれた二つの非課税規定が、一部の贈与に及びます。利益は Con ocasión de la transmisión de su vivienda habitual por mayores de 65 años o por personas en situación de dependencia severa o de gran dependencia——65 歳超の者または重度もしくは最重度の要介護状態にある者による常居所住宅の移転の際（第 33 条 4 項 b）——に非課税となり、条文は売却と贈与を区別せず「移転」と述べています。住んでいる家を贈与する 65 歳超の親は、セカンドハウスを贈与する親とは異なる立場にあり、この読み方は証書の前に税務当局の実務と照合します。また相続税法第 20 条 6 項の国の控除要件を満たす家族企業またはその持分の贈与も、利益を生じません（第 33 条 3 項 c）。カナリアの不動産を贈与する非居住者の親は、同じ利益を非居住者所得税で払います。誰が払うにせよ、娘はゼロから始まります。将来の売却時の取得価額は、贈与で課税された価額であり（第 36 条）、だからこそ売却の日、非居住者の売主に対する 3% の源泉徴収とその還付は、両親の 2004 年の価格ではなく 320,000 ユーロから計算されます。

市税、公証人、登記所

都市部土地の価値増加税——「plusvalía municipal」——は a consecuencia de la transmisión de la propiedad de los terrenos por cualquier título——いかなる権原によるものであれ土地所有権の移転の結果として（地方財政法第 104 条 1 項）——課され、贈与では受け取る側が納税者です。En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio a título lucrativo, la persona física o jurídica——土地またはその上の物権の無償移転においては、——que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate——土地を取得する者、またはその権利がそのために設定もしくは移転される者（第 106 条 1 項 a）。税は移転の日に発生し（第 109 条 1 項 a）、申告は Cuando se trate de actos ínter vivos, el plazo será de treinta días hábiles——生前行為の場合、期限は営業日 30 日（第 110 条 2 項 a）——で、死亡の場合の六か月と対照的です。課税標準は土地の登記価額に、市が法定上限内で保有年数に応じて定める係数を乗じたもので、係数は 20 年以上で 0.40 が上限です。2026 年向けにその上限を改定した 2025 年 12 月の政令は 2026 年 1 月 27 日に議会によって失効させられ、従来の表が生きています。税率は市のもので、sin que dicho tipo pueda exceder del 30 por ciento——30% を超えてはならない（第 108 条 1 項）。そして実際の値上がりがないところでは、移転はまったく課税されません。No se producirá la sujeción al impuesto en las transmisiones de terrenos respecto de los cuales se constate la inexistencia de incremento de valor——第 104 条 5 項、贈与の申告価額が移転価額として扱われます。公証人と不動産登記所は贈与価額に対して手数料を課します。印紙税は、前述のとおり、かかりません。

子どもが海外に住む場合、どの官庁、どの規定、どの期限か

カナリアの規定は娘がここに住んでいるかどうかに左右されません。国法の第二追加規定は、EU 司法裁判所の C-127/12 事件判決の後に書き直され、財産の所在によって非居住者に州の規定を与えます。En el caso de la adquisición de bienes inmuebles situados en España por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «inter vivos» los contribuyentes no residentes tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde radiquen los referidos bienes inmuebles——スペイン所在の不動産を贈与その他生前の無償の法律行為により取得する場合、非居住者である納税者は、当該不動産が所在する自治州が承認した固有の規定の適用を受ける権利を有する（1 項 c）。非居住者に贈与されるお金その他の動産については、州は donde hayan estado situados los referidos bienes muebles un mayor número de días del período de los cinco años inmediatos anteriores——直前五年の期間中、当該動産が最も多くの日数所在した——ところです（1 項 e）。テネリフェの口座にあるお金をベルリンの息子に贈れば、カナリアの規定に従います。ただし官庁は変わります。非居住者の受贈者は国税庁に様式 651 で、国の施行規則の treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato——行為の翌日から数えて営業日 30 日——以内に申告し（第 67 条 1 項 b）、国税庁自身の手引きは Los sujetos pasivos no residentes deben designar un representante fiscal que tenga su residencia en territorio español——非居住者である納税者はスペイン領内に居住する税務代理人を指定しなければならない——と付け加えています。

受贈者がスペインに住む場合、連結点は別です。不動産の税はその所在州に帰属し、お金その他すべては donde el donatario tenga su residencia habitual a la fecha del devengo——課税時点で受贈者が常居所を有する——州に帰属します（財政法第 32 条 2 項 b および c）。ここでの居住とは、贈与前五年間に受贈者が最も多くの日数を過ごした州を指します（第 28 条 1 項 1 号 b）。居住者の受贈者はカナリア税務庁に申告し、カナリアの法典は独自の時計を置いています。En los demás supuestos, en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato——その他の場合、行為の時から一か月以内（第 27 条 1 項 b、2025 年 1 月 1 日施行の文言）。ハンブルクの両親からアデヘに六年住む娘への金銭贈与は、したがってカナリアの贈与であり、サンタ・クルスで一か月以内に申告し、公証人を経ていれば 99.9% の軽減を受けます。

ロス・クリスティアノスの計算例

夫婦のマンションを取り上げます。参照価額 320,000 ユーロ、2004 年の購入諸費用を含む取得費 162,000 ユーロ、持分は半分ずつ、娘は第 II 群の非居住者で自身の資産は控えめです。今贈与すれば、娘の贈与税は 320,000 ユーロに対して計算されます。国の税率表で 60,566.81 ユーロ、係数はそのまま、99.9% の軽減で 60.57 ユーロ——贈与が公正証書で行われることが条件で、不動産についてはいずれにせよ民法がそれを要求します。親の所得税こそお金の行き先です。各自が 79,000 ユーロの利益を申告し、6,000 ユーロまで 19%、50,000 ユーロまで 21%、残りに 23%、各自 17,050 ユーロ、二人で 34,100 ユーロを、証書の年の申告で納めます。plusvalía municipal は娘にかかります。土地の登記価額を仮に 60,000 ユーロ、2004 年から 22 年とすると、課税標準は 24,000 ユーロ、法定上限 30% での税額は 7,200 ユーロです。実際の数字はアロナ市の税率と係数が決め、第 104 条 5 項の実際の値上がりによる方法が、土地の値上がりが小さいところでは上限を下げます。公証人と登記所の手数料が加わります。

代わりに娘が同じマンションを相続すると、相続税は 320,000 ユーロから子の控除 23,125 ユーロを引いた額から始まり、税率表で 54,669.93 ユーロ、99.9% の後は 54.67 ユーロです。親の利益は第 33 条 3 項 b により消え、plusvalía municipal は同じ土地に対する同じ税で、六か月以内に申告し、市の条例が定めれば直系卑属について最大 95% が軽減されます（第 108 条 4 項）。そして娘の将来の取得価額は死亡時の申告価額で、マンションが値上がりを続ければさらに高くなります。この数字では、贈与は待つより約 34,100 ユーロ多く家族に負担させ、その代わりに三つのものを買います。誰がマンションを得るかの確実さ、今日からの娘の使用、そして親自身の将来のいかなる請求、争い、必要からもマンションを切り離すことです。

贈与が勝つとき

私たちが毎月見る五つの状況では、計算が逆転します。まずお金です。現金には取得費がなく、金銭の贈与は親に利益を生じさせません。証書があれば税は名目的です——第 II 群の娘への 100,000 ユーロは、税率表で 12,415.35 ユーロ、軽減後 12.42 ユーロです。同じ 100,000 ユーロを公証人なしに銀行振込で送れば、全額課税されます。第 26 sexies 条が軽減を与えるのは siempre que la donación se formalice en documento público だからです。証書は数百ユーロで、一万二千ユーロを節約します。第二に、ほとんど値上がりしていない不動産です。2022 年に買ったマンションや、親自身が最近高い価額で相続したマンションは利益が小さく、贈与の実質的な費用は市税と手数料だけです。第三に、親が住んでいる家で、二人とも 65 歳を超えている場合——上記の第 33 条 4 項 b の読み方によります。第四に、今すぐ住まいが必要な子どもです。第 26 ter 条の 24,040 ユーロの控除は小さいものの、目的を明記して公正証書にした最初の住宅のための金銭贈与は、カナリアの法典が用意する最も安い移転です。第五に、与えつつ持ち続けたい親です。裸所有権を贈与し生涯用益権を留保する証書は、親が死ぬまでマンションに住むか賃貸することを可能にし、贈与税は裸所有権のみに対して計算されます。国法は生涯用益権の価額を igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte años, minorando a medida que aumenta la edad, en la proporción de un 1 por 100 menos por cada año más con el límite mínimo del 10 por 100 del valor total——用益権者が 20 歳未満のとき財産価額の 70% とし、年齢が一歳増すごとに一ポイント減じ、下限を 10% とする（第 26 条 a）——と定めています。68 歳では用益権は 21%、裸所有権は 79% で、252,800 ユーロに対する娘の税は軽減後 43.43 ユーロです。用益権が消滅すると、その部分の税は según el título de constitución——それを設定した権原に従い（第 26 条 c）——すなわち贈与の規定で課されます。

そして待つことが常に勝つ状況が一つあります。兄弟、姉妹、甥、姪への贈与です。第 III 群には贈与の軽減がなく、甥への 100,000 ユーロは贈与では 19,718.07 ユーロ——税率表に 1.5882 を乗じた額——かかりますが、相続なら第 20 条 c の 9,300 ユーロの控除と第 24 ter 条の 99.9% の後で 17.33 ユーロです。彼らのための道具は遺言であって、証書ではありません。

民法の側面：遺留分権利者、減殺、そして証書そのもの

贈与とは un acto de liberalidad por el cual una persona dispone gratuitamente de una cosa en favor de otra, que la acepta——ある者が他の者のために無償で物を処分し、その者がこれを受諾する恵与行為（民法第 618 条）——であり、受諾は形式ではありません。La donación no obliga al donante, ni produce efecto, sino desde la aceptación——贈与は受諾の時からでなければ贈与者を拘束せず、効力を生じない（第 629 条）。不動産については方式が定まっています。Para que sea válida la donación de cosa inmueble, ha de hacerse en escritura pública, expresándose en ella individualmente los bienes donados y el valor de las cargas que deba satisfacer el donatario——不動産の贈与が有効であるためには公正証書によらなければならず、そこに贈与財産を個別に、また受贈者が負担すべき負担の価額を表示しなければならない。そして La aceptación podrá hacerse en la misma escritura de donación o en otra separada; pero no surtirá efecto si no se hiciese en vida del donante——受諾は贈与の証書と同一の証書または別の証書ですることができるが、贈与者の生存中にされなければ効力を生じない（第 633 条）。マンチェスターの娘は委任状によるか、両親に通知される第二の証書で受諾します。お金については民法は公証人なしの書面を認めます——La donación de cosa mueble podrá hacerse verbalmente o por escrito——動産の贈与は口頭または書面ですることができる（第 632 条）。だからこそ、親子間の多くの振込は有効な贈与でありながら、公証人に届くことも軽減を得ることもなかったのです。

民法は贈与者を二重に守ります。贈与者は la facultad de disponer de algunos de los bienes donados, o de alguna cantidad con cargo a ellos——贈与財産の一部または贈与財産を引当てとする一定額を処分する権能（第 639 条）——を留保でき、para cualquier caso y circunstancias——いかなる場合および事情についても（第 641 条）——自己への復帰を定めることができ、娘に贈与したマンションは娘が先に死ねば両親に戻ります。贈与は忘恩を理由に取り消すことができ、その一つは Si le niega indebidamente los alimentos——受贈者が贈与者に対する扶養を不当に拒む場合（第 648 条 3 号）——で、贈与時に子のなかった贈与者に限り、その後の子の出生によっても取り消せます（第 644 条）。何人も más de lo que pueda dar o recibir por testamento——遺言によって与えまたは受けることのできる額以上——を贈与することはできず、La donación será inoficiosa en todo lo que exceda de esta medida——贈与はこの限度を超える部分のすべてについて遺留分を侵害する（第 636 条）。減殺は贈与者の死亡時に el valor líquido de los bienes del donante al tiempo de su muerte——死亡時における贈与者の財産の純価額（第 654 条）——に基づいて計算され、遺留分を有する者のみが請求でき（第 655 条）、最も新しい贈与から先に及びます（第 656 条）。子ども同士では贈与は取り分に算入されます。Las donaciones hechas a los hijos, que no tengan el concepto de mejoras, se imputarán en su legítima——子に対してされた贈与で優遇分の性質を持たないものは、その遺留分に充当する（第 819 条）。他の遺留分権利者とともに相続する遺留分権利者は deberá traer a la masa hereditaria los bienes o valores que hubiese recibido del causante de la herencia, en vida de éste——被相続人の生前にこれから受けた財産または価額を相続財産に持ち戻さなければならず（第 1035 条）、su valor al tiempo en que se evalúen los bienes hereditarios——相続財産の評価時における価額（第 1045 条）——によります。ただし両親が証書で持戻しを免除した場合は別です（第 1036 条）。

これらスペイン法の規定がそもそも適用されるかどうかは、相続の準拠法によります。EU 相続規則では Cualquier persona podrá designar la ley del Estado cuya nacionalidad posea en el momento de realizar la elección o en el momento del fallecimiento——何人も、選択時または死亡時に国籍を有する国の法を指定することができ（第 22 条 1 項）——、その法が、とりわけ la obligación de reintegrar o computar las donaciones o liberalidades, adelantos o legados a fin de determinar las cuotas sucesorias de los distintos beneficiarios——各受益者の相続分を定めるために贈与、恵与、前渡しまたは遺贈を持ち戻しまたは算入する義務（第 23 条 2 項 i）——を規律します。スペインの遺言で本国法を選択した英国人やドイツ人の親は、今日の贈与が明日どう算入されるかの規定も選んだことになります。選んでいない親はスペインの遺留分規定の下にあり、上記の持戻しと減殺を受けます。贈与証書と遺言は一緒に起草されなければ、互いに矛盾します。

証書の前に決めておく八つのこと

1. 二つの価額：娘の税を決める、証書の日の登記上の参照価額と、親の税を決める、2004 年の購入諸費用を含む取得費。
2. 親が完全所有権を贈与するのか、用益権を留保して裸所有権を贈与するのか。後者なら年齢による用益権の割合。
3. 証書の日における娘の税務上の居住地。それが官庁、様式、時計を決める——国税庁と営業日 30 日か、カナリア税務庁と一か月か。
4. 非居住者の受贈者のためのスペイン在住の税務代理人と、公証人の面前に出頭しない場合の委任状。
5. 同じ子への過去三年間の贈与を合算しなければならないか、そしてマンション自体が過去三年間に軽減を受けていないか。
6. 処分権能の留保、復帰条項、持戻し免除。それぞれ証書の一行であり、省けばそれぞれ取り返しがつかない。
7. 親の遺言、そしてそれが本国法を選択しているか。親の死亡時に、意図した規定で贈与が算入されるように。
8. 営業日 30 日以内の市役所への plusvalía の申告。土地が値上がりしていなければ取得の権原書を添えて。

カナリア諸島では、子への贈与税は数十ユーロで、相続税も同じ数十ユーロです。今贈るか後に遺すかの選択は、したがってこの税についての選択ではありません。それは、死が消し証書が引き起こす、利益に対する親の所得税についての選択であり、贈与では全額を、遺言ではほとんど何も払わない甥についての選択であり、贈るのに何もかからず、公証人なしで贈るのに一万二千ユーロかかるお金についての選択です。

コスタ・アデヘ事務所の相続チームは、テネリフェ南部の家族のために贈与証書を準備し、誰かが署名する前に両方の道の三つの税を計算し、事案に応じて国税庁またはカナリア税務庁に贈与税を申告し、贈与の隣に必要な遺言を起草します。相談は有料で、事前にお見積もりします。サービスの内容は相続法のページに、両事務所の営業時間はお問い合わせページにあります。

よくある質問

軽減の後に払う額が数ユーロしか残らなくても、贈与税の申告は必要ですか。

必要です。軽減は様式 651 の自己申告の中で適用され、証書を添えて、カナリア税務庁には一か月以内、国税庁には営業日 30 日以内に提出しなければなりません。99.9% が減らすのは金額であって、申告義務ではありません。遅れた申告は納付額に加算金を生じさせ、証書の審査を招きます。そして軽減そのものが贈与が公正証書で行われたことにかかっており、申告がそれを証明します。

アデヘのマンションの頭金として息子に 50,000 ユーロを送りたいのですが、銀行振込で足りますか。

法的には、書面の記録のある振込は民法第 632 条による有効な金銭贈与ですが、全額課税されます。第 26 sexies 条の 99.9% は公正証書を要求するからです。公証人の面前で署名すれば、同じ 50,000 ユーロで息子が払う税は数ユーロで、息子が 35 歳未満で、そのお金が六か月以内に最初の常居所となる住宅を買うなら、第 26 ter 条がさらに 24,040 ユーロを上限に課税標準を 85% 減額します。振込は証書の後です。逆ではありません。

マンションを贈与して、住み続けることはできますか。

できます。証書で裸所有権を贈与し、生涯用益権を留保します。使用と賃料は生涯手元に残り、贈与税は裸所有権のみに対して計算され——68 歳では国法第 26 条により用益権は価額の 21% です——用益権が消滅したとき、子はその部分の税を贈与の規定で払います。利益に対するあなた方の所得税は、贈与するものの価額に対して変わらず発生します。

娘はスペインの居住者ではありません。カナリアの軽減を失いますか。

失いません。国法の第二追加規定は、カナリア所在の不動産の非居住者の受贈者にカナリアの規定を与え、直近五年の大半をカナリアの口座に置かれていたお金についても同様です。変わるのは官庁と時計です。娘はスペイン在住の税務代理人を通じ、営業日 30 日以内に国税庁へ様式 651 を提出し、99.9% はその申告の中で適用されます。

私たちの死後、他の子どもたちが贈与に異議を唱えることはできますか。

算入を求めることができ、法律が自由に与えることを許す範囲を超えていれば、減殺を求めることができます。スペイン法では、子への贈与は証書に別段の定めがない限りその子の遺留分に充当され、遺留分権利者はあなた方の死亡時に、遺留分を侵害する贈与の減殺を、新しいものから順に請求できます。スペインの遺言で本国法を選択していれば、贈与が算入されるか、どのように算入されるかはその法が決めます。だからこそ証書と遺言は一緒に起草するのです。

この記事は 2026 年 9 月時点の一般的な情報であり、特定の贈与についての助言ではありません。引用した条文は、現行の文言によるカナリア諸島の委譲税統合法典（立法令 1/2009）、法律 29/1987 とその 1991 年施行規則、所得税法、地方財政法統合法典、移転税法、民法、および EU 規則 650/2012 です。価額、税率表、市の係数は証書の日に効力を有するものによります。相続チームへの相談は有料のサービスです。