Modelo 210 verandert: de nieuwe belastingkalender voor niet-ingezeten huiseigenaren op de eilanden

De meeste buitenlandse eigenaren van een appartement of villa op Tenerife of Fuerteventura kennen het Modelo 210 — de Spaanse aangifte inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen — meestal via de gestor die hem één keer per jaar voor hen indient. Minder mensen weten dat het ministerie van Financiën in juni 2026 zowel de kalender als de inhoud ervan heeft herschreven, of dat een rechterlijke uitspraak uit 2025 een vraag heeft heropend die vooral eigenaren buiten de EU aangaat. Dit is wat er verandert, wat niet, en wat in de agenda hoort.

Waarom u het Modelo 210 indient, ook als u nooit verhuurt

Spanje belast de niet-ingezeten eigenaar al voor het enkele beschikbaar hebben van een woning: een fictief inkomen van 2% van de kadastrale waarde (1,1% waar de kadastrale waarden van de gemeente onlangs zijn herzien — het peiljaar wordt jaar na jaar bij wet vastgesteld; de kadastrale waarde staat op uw IBI-aanslag), naar rato van dagen en van uw aandeel in de eigendom. Over dat bedrag is het tarief 19% voor inwoners van de EU, IJsland, Noorwegen en Liechtenstein, en 24% voor alle anderen — waartoe sinds 2021 ook het Verenigd Koninkrijk behoort.

Een rekenvoorbeeld: een appartement in Costa Adeje, Tenerife, met een kadastrale waarde van € 120.000 en het tarief van 1,1% levert een fictief inkomen op van € 1.320 — ongeveer € 251 belasting per jaar voor een Nederlandse of Belgische eigenaar, € 317 voor een Britse of Zwitserse. Klein, jaarlijks en heel makkelijk te vergeten; en de jaren die niemand heeft aangegeven komen boven op de dag dat de woning wordt verkocht of geërfd.

Verhuurt u de woning, dan wordt in plaats daarvan de huur belast: bij eigenaren uit de EU/EER het nettobedrag na kosten, bij alle anderen het brutobedrag.

De nieuwe kalender

Besluit HAC/623/2026 (Spaanse Staatscourant, 23 juni 2026) verschuift twee termijnen waarmee de buitenlandse eigenaren op de eilanden al jaren leven:

• Fictief inkomen — vanaf belastingjaar 2026: de aangifteperiode loopt van 1 april tot en met 31 december van het volgende jaar, niet langer vanaf 1 januari. Uw aangifte over 2026 kan vanaf 1 april 2027 worden ingediend. De aangifte over 2025 blijft ongewijzigd: die kan op elk moment in 2026, dus uiterlijk 31 december 2026.
• Huurinkomsten met te betalen belasting — vanaf 2026: één aangifte per jaar, in de eerste twintig dagen van april van het volgende jaar, of u de huur van het jaar nu bundelt of apart aangeeft. Tot nu toe moest de gebundelde aangifte in januari en moesten aparte aangiften per kwartaal. Het kwartaalritme blijft alleen bestaan voor huur tot en met september 2026 (laatste indiening in oktober 2026); huur vanaf oktober gaat in de aangifte van april 2027.
• Betaalt u via automatische incasso? Dan sluiten de vensters eerder: 1–15 april voor huur, 1 april–23 december voor het fictieve inkomen.

Wat niet verschuift: aangiften met nulresultaat (1–20 januari), verzoeken om teruggaaf (vanaf 1 februari van het volgende jaar, binnen vier jaar) en de aangifte na een verkoop — de koper houdt nog altijd 3% van de prijs in, en de verkoper dient het Modelo 210 in binnen drie maanden na de eerste maand volgend op de verkoop.

Het formulier vraagt meer — vanaf 1 januari 2027

Elke aangifte die vanaf 1 januari 2027 wordt ingediend, over welk jaar ook, gebruikt een vernieuwd Modelo 210:

• een nieuwe bijlage met de uitsplitsing van de aftrekbare kosten van verhuurde woningen, categorie voor categorie, in plaats van één totaalbedrag;
• nieuwe vakken voor het aantal dagen dat de woning u ter beschikking stond (of verhuurd was) en uw eigendomsaandeel in procenten — het formulier rekent het evenredige deel nu zichtbaar met u mee;
• een aanduiding van de kadastrale referentie van de woning (met of zonder);
• bij verkoop door echtgenoten een duidelijke keuze tussen een gezamenlijke en afzonderlijke aangifte.

De toelichting op het besluit noemt het doel zelf: betere „controle en toetsing" van vastgoedinkomsten, plus betere ondersteuning van wie aangifte doet. Lees dat als kruiscontrole — met het Kadaster, de IBI, het huurregister, de aangifte van de mede-eigenaar. Het praktische gevolg is niet meer belasting maar meer papier: bewaar elke factuur gerubriceerd, ken uw kadastrale referentie en spreek met uw mede-eigenaar af wie wat aangeeft.

Eigenaren buiten de EU: de 24% over bruto, en de uitspraak die dat aanvecht

Voor eigenaren uit het Verenigd Koninkrijk, Zwitserland, de VS en andere landen buiten de EU/EER die verhuren, zat de pijn nooit alleen in het tarief maar in de grondslag: 24% van de brutohuur, zonder aftrek van VvE-bijdragen, IBI, verzekering, reparaties, hypotheekrente of afschrijving. Op 28 juli 2025 oordeelde de Audiencia Nacional (zaak 636/2021), in het geval van een inwoner van de VS die een appartement in Spanje verhuurde, dat het weigeren van die aftrek in strijd is met het vrije kapitaalverkeer van artikel 63 van het EU-Werkingsverdrag — een vrijheid die het Hof van Justitie herhaaldelijk tot derde landen heeft uitgebreid.

Twee eerlijke kanttekeningen. Eén uitspraak van de Audiencia Nacional is geen bindende rechtspraak, de Staat kan ermee naar het Tribunal Supremo, en de belastingdienst blijft de wet toepassen zoals die geschreven staat. Maar voor een eigenaar in Surrey of Zürich met een verhuurde woning in Corralejo, Fuerteventura, zijn de gevolgen concreet: de aangiften van de laatste vier jaar kunnen het voorwerp zijn van een verzoek tot rectificatie, en te veel betaalde bedragen zijn mogelijk terug te krijgen. Een beslissing die u met de cijfers op tafel neemt — en snel, want elk jaar valt er weer een belastingjaar buiten het venster van vier jaar.

Een korte checklist voor eigenaren op de eilanden

1. Fictief inkomen 2025: indienen vóór 31 december 2026 — de laatste aangifte onder de oude kalender.
2. Vanaf 2027 noteert u 1 april als de dag waarop het venster opengaat, niet 1 januari.
3. Verhuurders: de huur van 2026 wordt aangegeven van 1 tot en met 20 april 2027; de laatste kwartaalaangifte is die van oktober 2026.
4. Zoek uw kadastrale referentie en waarde op de IBI-aanslag en ga na welk toerekeningspercentage uw gemeente hanteert.
5. Verhuurders uit de EU/EER: bewaar kostenfacturen vanaf nu per categorie — het formulier van 2027 vraagt ze zo.
6. Verhuurders buiten de EU: vraag naar de uitspraak van 2025 voordat de vierjaarsklok weer een jaar wist.
7. Verkoopt u? Er is niets veranderd: 3% inhouding en een Modelo 210 binnen de vier maanden daarna.

De belasting voor niet-ingezetenen is zelden hoog. Wat geld kost, zijn de jaren die niemand heeft aangegeven — bij de verkoop, bij de erfenis, met opslagen.

Ons fiscale team stelt het Modelo 210 op en dient het in voor niet-ingezeten eigenaren op beide eilanden, en beoordeelt eerdere jaren waarin een teruggaaf in het spel kan zijn — neem contact met ons op.